La internacionalización de las inversiones . Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea

"La internalización de las inversiones: Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea" es una obra en la que participan profesores universitarios, personal de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, así como profesionales -dedicados todos ellos especialmente a dicha materia-, a través de cuyas aportaciones se pretende otorgar a la misma un enfoque tanto práctico como teórico. Dentro de los temas que se abordan adquieren especial relevancia los dedicados a la atracción de inversiones extranjeras en nuestro país, en los cuales se detalla el régimen jurídico-tributario actualmente vigente, así como las medidas que arbitra nuestro ordenamiento en orden al fomento de la internacionalización de nuestras empresas. Asimismo se llevan a cabo propuestas de futuro que permitan, dentro del marco comunitario, facilitar tanto la atracción como el mantenimiento de dichas inversiones en España. Por todo lo expuesto, se trata de una obra ambiciosa y de extraordinario interés para aquellos operadores que sirven de puente a las inversiones extranjeras, facilitándoles un conocimiento de la materia tributaria que incide en las decisiones de planificación fiscal y, en consecuencia, de asentamiento de empresas en nuestro territorio, así como de la internacionalización de las inversiones españolas que permitan la apertura de nuevos mercados. Autores: Preámbulo - Pedro A. Morejón Ramos - Director territorial del ICEX en Castilla-La Mancha Capítulo 1 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF Capítulo 2 - Néstor Carmona Fernández - Inspector de Hacienda del Estado Capítulo 3 - Lorenza Mª Segura Martín - Inspectora de Hacienda del Estado Capítulo 4 - José González Gutiérrez - Agencia Estatal de Administración Tributaria Capítulo 5 - Saturnina Moreno González - Profesora Contratada Doctora Universidad de Castilla-La Mancha. Centro Internacional de Estudios Fiscales Capítulo 6 - Emilio Cencerrado Millán - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Alicante Capítulo 7 - Alejandro García Heredia - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Cádiz Capítulo 8 - Fernando Fernández Marín - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería Capítulo 9 - Manuel de Vicente-Tutor Rodríguez - Inspector de Hacienda en excedencia. Socio de Equipo Económico, Univ. Pontificia Comillas Capítulo 10 - J. Óscar Álvarez Calzada - Director de Inteligencia Económica de Invest in Spain Capítulo 11 - Mª Esther Sánchez López - Universidad Castilla-La Mancha. CIEF Capítulo 12 - Gracia Mª Luchena Mozo - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF /Mª Esther Sánchez López - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF Capítulo 13 - Fernando Serrano Antón - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid Capítulo 14 - José Manuel Almudí Cid - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense de Madrid Capítulo 15 - Jesús Ramos Prieto - Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla Capítulo 16 - Juan Luis Alarcón Saiz - Técnico de la AET, Agente de Aduanas Capítulo 17 - Marta Villar Ezcurra - Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad CEu San Pablo Capítulo 18 - Ángel Fornieles Gil - Profesor Ayudante de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería Sumario: PREÁMBULO. Operaciones de comercio exterior en el marco de la globalización económica y las libertades comunitarias I. INTRODUCCIÓN II. LA CONTROVERSIA LIBRECAMBIO VS PROTECCIONISMO EN UN ENTORNO GLOBALIZADO, CON ESPECIAL REFERENCIA A LOS FLUJOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES III. LA LIBERTAD DE MOVIMIENTO DE "INPUTS" DE PRODUCCIÓN: POLÍTICA SOCIAL Y GLOBALIZACIÓN IV. LA POLÍTICA DE LIBERALIZACIÓN COMERCIAL: UNA APROXIMACIÓN AL ÁMBITO EUROPEO EN UN ENTORNOGLOBAL V. LOS FLUJOS DE INVERSIÓN EN EL EXTERIOR (IDE): UNA NUEVA CARA DE ESPAÑA ANTE EL MUNDOVI. LA NUEVA ESTRATEGIA DE ESPAÑA PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA (IED) VII. EL NUEVO ESCENARIO DE CRISIS ECONÓMICA INTERNACIONAL: CONCLUSIONES PARA ESPAÑA PARTE I FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EMPRESARIAL EN EL EXTERIOR CAPÍTULO 1. Internacionalización de las inversiones: Medidas unilaterales de la Legislación Española para el fomento del comercio exterior I. INTRODUCCIÓN II. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Y EL MARCO GENERAL DE LAS LIBERTADES COMUNITARIAS III. MARCO JURÍDICO DE LA INVERSIÓN EXTERIOR. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Y MEDIDAS PARA EVITARLA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES IV. LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL TRÁFICO EXTERIOR V. SUBCAPITALIZACIÓN VI. INCENTIVOS FISCALES A LA INTERNACIONALIZACIÓN: LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN Y EL FONDO DE COMERCIO EN EL PUNTO DE MIRA DE LA UE VII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 2. Medidas convencionales para el fomento de la actividad exterior: Los convenios para evitar la doble imposición I. INTRODUCCIÓN II. ALCANCE Y NATURALEZA DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN III. ÁMBITO ESPACIAL EN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN IV. ESTRUCTURA Y CONTENIDO: EL MODELO DE LA OCDE V. FINALIDAD Y EFECTOS DE LOS CONVENIOS FISCALES VI. LOS MÉTODOS BILATERALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN VII. LAS DISPOSICIONES ANTIABUSO EN LOS CDI VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN IX. EL PROCEDIMIENTO AMISTOSO X. EL CONVENIO DE ARBITRAJE COMUNITARIO XI. LAS MEDIDAS CONVENCIONALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y EL DERECHO COMUNITARIO XII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 3. Las operaciones de tráfico internacional en la UE: El IVA en operaciones intracomunitarias y exportaciones. I. INTRODUCCIÓN I. ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES: CARACTERIZACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL Y LOS REGÍMENES ESPECIALES III. EL RÉGIMEN GENERAL DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS IV. REGÍMENES ESPECIALES DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS V. EXPORTACIONES: TRATAMIENTO DEL IVA CAPÍTULO 4. Impuestos especiales y renta de aduanas afectación a la inversión española en la UE I. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: INTRODUCCIÓN II. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: RÉGIMEN JURÍDICO III. LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y LAS DECISIONES DE LOCALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS IV. RENTA DE ADUANAS-ARANCEL ADUANERO COMÚN: INTRODUCCIÓN V. INFLUENCIA DEL ARANCEL ADUANERO COMÚN VI. OTROS GRAVÁMENES E IMPUESTOS INDIRECTOS VII. INFLUENCIA DE LOS REGÍMENES ESPECIALES VIII. AUTORIZACIONES IX. CONCLUSIÓN CAPÍTULO 5. Estrategia comunitaria de la fiscalidad de la empresa. Fiscalidad de dividendos, intereses y cánones en el ámbito empresarial I. INTRODUCCIÓN II. DERECHO COMUNITARIO Y FISCALIDAD DE LA EMPRESA: ASPECTOS FAVORABLES Y DESFAVORABLES A LA PLANIFICACIÓN FISCAL III. LA DIRECTIVA RELATIVA AL SISTEMA COMÚN DE IMPOSICIÓN APLICABLE EN EL CASO DE SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS IV. LA DIRECTIVA 2003/49/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO, SOBRE LA FISCALIDAD DE INTERESES Y CÁNONES V. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 6. La inversión española en la UE a través de matrices y filiales I. INTRODUCCIÓN II. CARACTERIZACIÓN DE LA RELACIÓN MATRIZ-FILIAL III. TRIBUTACIÓN DE LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INVERSIÓN EFECTUADA POR LA MATRIZ A TRAVÉS DE LA FILIAL IV. GASTOS Y PÉRDIDAS DE VALOR DE LA PARTICIPACIÓN EN LA FILIAL V. COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS EN EL MARCO DE UNA TRIBUTACIÓN DE GRUPO VI. INCENTIVOS FISCALES A LA ADQUISICIÓN DE FILIALES EN EL EXTRANJERO VII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 7. La inversión española en la Unión Europea: Transparencia fiscal internacional I. INTRODUCCIÓN II. COMPATIBILIDAD ENTRE EL DERECHO COMUNITARIO Y LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL III. LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA IV. LA INICIATIVA DE LA COMISIÓN EUROPEA V. EL RÉGIMEN ESPAÑOL DE LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL EN SITUACIONES INTRACOMUNITARIAS VI. CONCLUSIONES VII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 8. La inversión española en la Unión Europea: Precios de transferencia I. EL MARCO GENERAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA II. LAS INICIATIVAS DE LA UNIÓN EUROPEA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA III. LA FINALIDAD COMUNITARIA DE LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA IV. LOS LÍMITES DEL DERECHO COMUNITARIO A LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA V. ESTRATEGIAS NORMATIVAS COMUNITARIAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA VI. LOS AVANCES DEL FORO CONJUNTO SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SUS CONSECUENCIAS SOBRE EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL VII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 9. Consecuencias de la inversión en o desde los paraísos fiscales I. COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL Y PARAÍSOS FISCALES II. EL CONCEPTO DE PARAÍSO FISCAL EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA III. LISTA ESPAÑOLA DE PARAÍSOS FISCALES IV. NORMAS ANTIELUSIÓN APLICABLES A LAS SOCIEDADES ESPAÑOLAS QUE INVIERTAN U OBTENGAN RENTAS EN PARAÍSOS FISCALES V. OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN VI. INVERSIONES EFECTUADAS O RENTAS OBTENIDAS POR PERSONAS FÍSICAS EN PARAÍSOS FISCALES VII. INVERSIONES EFECTUADAS EN ESPAÑA DESDE PARAÍSOS FISCALES VIII. BIBLIOGRAFÍA PARTE II FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN ESPAÑA CAPÍTULO 10. Inversión extranjera en España: Evolución e importancia I. INTRODUCCIÓN II. MARCO TEÓRICO Y CARACTERÍSTICAS DE LA IED III. EVOLUCIÓN Y SITUACIÓN ACTUAL DE LA IED EN ESPAÑA IV. APORTACIÓN DE LA IED A LA ECONOMÍA ESPAÑOLA V. EL PAPEL DE INVEST IN SPAIN VI. CONCLUSIONES VII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 11. La planificación fiscal I. INTRODUCCIÓN II. CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL III. LA COMPETENCIA FISCAL IV. LA PLANIFICACIÓN FISCAL EN EL ÁMBITO DE LA NORMATIVA ESPAÑOLA V. CONSIDERACIONES FINALES VI. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 12. La tributación de los no residentes sin establecimiento permanente I. INTRODUCCIÓN II. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN: FORMULACIÓN COMUNITARIA. ALGUNAS NOTAS III. LA OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES, APROBADO POR EL RD LEG. 5/2004, DE 5 DE MARZO IV. INCOMPATIBILIDADES DE LA TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CON EL DERECHO COMUNITARIO A RAÍZ DE LA JURISPRUDENCIA COMUNITARIA ACTUAL: EL DERECHO DE LOS NO RESIDENTES A UN IMPUESTO PERSONAL, SUBJETIVO, PERIÓDICO Y PROGRESIVO V. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 13. La tributación de los no residentes mediante establecimiento permanente I. DESARROLLO HISTÓRICO DEL CONCEPTO II. LA DEFINICIÓN Y TIPOLOGÍA DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE III. EL TRATAMIENTO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS MODELOS DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN. ESPECIAL REFERENCIA A LA CLÁUSULA DE LA FUERZA DE ATRACCIÓN DEL EP IV. LA CLÁUSULA GENERAL DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE V. OBRAS DE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN O MONTAJE VI. LA CLÁUSULA DE AGENCIA VII. EL SUPUESTO ESPAÑOL POR EXCELENCIA: EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE QUE NO CIERRA CICLO MERCANTIL VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN Y EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE IX. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y FILIAL X. LA ATRIBUCIÓN DE RENTASAL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE XI. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y COMERCIO ELECTRÓNICO XII. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 14. Las sociedades holding como instrumento de inversión transnacional I. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO II. CRITERIOS DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN ETVE III. DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS SOCIOS IV. LAS ETVE Y LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN V. LAS ETVE EN EL CONTEXTO DE LA COMPETENCIA FISCAL INTERNACIONAL VI. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 15. La tributación en España de los partnerships y trusts I. INTRODUCCIÓN II. LOS PARTNERSHIPS EXTRANJEROS. ASPECTOS BÁSICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL III. LOS TRUST. ASPECTOS BÁSICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL IV. CONCLUSIÓN GENERAL V. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 16. Régimen jurídico de las importaciones I. INTRODUCCIÓN II. INTRODUCCIÓN DE LAS MERCANCÍAS EN TERRITORIO ADUANERO III. DESPACHO ADUANERO IV. REGÍMENES ADUANEROS ECONÓMICOS O ESPECIALES V. DEUDA ADUANERA. EL ARANCEL INTEGRADO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS VI. EL IVA EN LAS IMPORTACIONES CAPÍTULO 17. Competencia fiscal lesiva y ayudas de Estado I. INTRODUCCIÓN II. LA COMPETENCIA FISCAL LESIVA III. LAS AYUDAS DE ESTADO COMO CONTROL A LOS INCENTIVOS FISCALES IV. BIBLIOGRAFÍA CAPÍTULO 18. La zona especial Canaria I. INTRODUCCIÓN II. MARCO CONSTITUCIONAL Y COMUNITARIO DE LA ZEC III. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ZEC IV. LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS V. ZEC Y COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL VI. CONCLUSIONES VII. BIBLIOGRAFÍA ANEXOS ANEXO I. ESQUEMA APLICATIVO DEL REAL DECRETO 1794/2008, DE 3 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ANEXO II. LISTADO DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FIRMADOS POR ESPAÑA ANEXO III. DERECHO COMUNITARIO RELEVANTE EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ANEXO IV. INSTRUMENTOS DE SOFT LAW RELEVANTES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ANEXO V. LISTA VIGENTE DE PARAÍSOS FISCALES APROBADA POR EL REAL DECRETO 1080/1991, DE 5 DE JULIO