The Council Directive 2011/16/eu in the Global Context of tax Transparency and Automatic Exchange of Information

El Derecho tributario es una de las áreas del Derecho que ha experimentado mayores cambios en los últimos años. La globalización, el desarrollo de las nuevas tecnologías y la última gran crisis financiera han incrementado la presión política y social sobre los gobiernos nacionales para adoptar medidas tributarias que permitan reducir el déficit presupuestario y proporcionen una mayor equidad fiscal. En un contexto en el que siguen considerándose esencialmente válidos los principios sobre los que se asienta la fiscalidad internacional  -a pesar de las adaptaciones introducidas por el Proyecto BEPS de la OCDE-, la cooperación administrativa y el intercambio de información son vistos como una de las pocas herramientas eficaces para luchar contra los fenómenos de la elusión fiscal, la evasión fiscal y la denominada planificación fiscal agresiva. Prueba de ello es que en un período de tiempo muy corto, hemos pasado de la práctica inexistencia de intercambio transfronterizo de información con trascendencia tributaria al nacimiento y expansión de un nuevo estándar de intercambio automático de información tributaria, cuya aplicación más veloz e intensa se está produciendo en el territorio europeo, dadas las características y elementos diferenciadores del Derecho de la UE. En este libro se realiza un análisis crítico y eminentemente práctico de la Directiva 2011/16/UE, que permite comparar este instrumento multilateral de cooperación administrativa con los auspiciados por otras organizaciones internacionales, mostrando sus principales fortalezas y debilidades. El libro se estructura en siete capítulos: El Capítulo 1 estudia los antecedentes y el contexto político y económico en el que nace la Directiva 2011/16 /UE, y su interrelación con otros instrumentos internacionales de cooperación administrativa e intercambio de información. El Capítulo 2 estudia la finalidad de la Directiva, su fundamento jurídico, su alcance, las cuestiones de organización y los aspectos temporales. Los Capítulos 3 y 4 abordan el análisis de las diferentes formas de cooperación administrativa establecidas en la Directiva, con especial atención a las formas y procedimientos de intercambio de información (previa solicitud, espontáneo y automático). El Capítulo 5 estudia las condiciones y los límites de la cooperación administrativa, con especial énfasis en los límites del uso de la información provista. Capítulo 6 está dedicado al estudio individualizado y detallado de cada una de las reformas realizadas a la Directiva 2011/16 para potenciar e incrementar la eficacia del intercambio automático de información tributaria. Por último, el Capítulo 7 aborda las implicaciones del intercambio transfronterizo de información tributaria desde la óptica de los derechos y garantías de los obligados tributarios. Summary List of Abbreviations Introduction Chapter 1 The Directive on administrative cooperation in the field of taxation in the global context I. Background of administrative cooperation and exchange of information in the EU: Directive 77/799/EEC and its shortcomings II. The global economic and political context of the DAC III. Interrelation between the DAC and other international instruments for exchange of information Chapter 2 General Issues of the Directive 2011/16/EU I. Purpose II. Legal basis III. Objective, subjective, temporal and spatial scope IV. Organisation issues Chapter 3 Exchange of information I. Exchange of information upon request II. Spontaneous exchange of information III. Automatic exchange of information in the original version of the DAC Chapter 4 Other forms of administrative cooperation I. Presence in administrative offices and participation of foreign officials in administrative enquiries II. Simultaneous controls III. Administrative notifications IV. Feedback V. Sharing of best practices and experience Chapter 5 Conditions of administrative cooperation, monitoring and evaluation activities, relations with third countries I. Secrecy clause and use of the information received II. Grounds for refusal of assistance III. Most favoured nation clause IV. Standard forms, computerised formats, channels of communication and language V. Monitoring and evaluation of administrative cooperation VI. Relations with third countries Chapter 6 Evolucion of the DAC towards the global standard of automatic exchange of information I. Automatic exchange of financial account information II. Automatic exchange of information on cross-border tax rulings and APAs III. Automatic exchange of information on country-by-country reports IV. Access to anti-money laundering information by tax authorities V. Automatic exchange of information of reportable cross-border arrangements Chapter 7 Taxpayers? rights in cross-border exchange of information procedures I. Legal protection of taxpayers under the DAC II. Taxpayers? substantive rights in the ECJ case law III. Taxpayers? procedural rights in the ECJ case law IV. Restablishing the balance between taxpayer and tax administration in cross-border EOI procedures: proposals Bibliography.