Técnicas Convencionales en el Ámbito Tributario

Esta obra colectiva es fruto del interés de los autores por un tema al que no se ha dedicado aún toda la atención que merece. En ella se efectúa un tratamiento de la cuestión desde un triple punto de vista: en primer lugar, un estudio general, desde la perspectiva de nuestro ordenamiento tributario, en el que se hace especial hincapié en los problemas que suscita esta figura en relación con el principio de reserva de ley tributaria; en segundo lugar, desde una perspectiva de Derecho comparado, se analiza, de un lado, el régimen jurídico de la institución del Derecho tributario italiano denominada pianificazione fiscale concordata y, de otro, la transacción como medida reductora de la conflictividad en el Derecho tributario francés; por último, desde el punto de vista del Derecho comunitario, se estudian las exigencias que el régimen comunitario de control de ayudas de Estado establece sobre el empleo de técnicas convencionales en la resolución de conflictos tributarios, prestando particular atención a la participación de la Hacienda Pública en los convenios concursales y los acuerdos previos de valoración sobre precios de transferencia. Esta aportación novedosa deriva de forma inequívoca de la premisa de que las técnicas convencionales son un instrumento jurídico que suministra criterios para la aplicación del Derecho tributario en supuestos que requieren de soluciones peculiares y que en este sentido puede rendir un importante servicio tanto al interés público como al respeto a los derechos de los obligados tributarios. SUMARIO PRESENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 1. «PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Y TÉCNICAS CONVENCIONALES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO» por María Esther Sánchez López . . . . . . . . . . 11 1. Introducción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2. La efi cacia de la voluntad de las partes a la luz del principio de reserva de ley tributaria . . . . . 14 2.1. El posible desfase entre derecho y realidad: los supuestos de incertidumbre . . . . . . . 14 2.2. El contenido del principio de reserva de ley tributaria . . . . . . . . . . . . . . . 19 3. El acuerdo de voluntades como generador de relaciones jurídicas en el seno del procedimiento de gestión tributaria. Una referencia a las actas con acuerdo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 4. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2. «MEDIDAS FISCALES CON EFECTO REDUCTOR DE LA CONFLICTIVIDAD EN FRANCIA. LA TRANSACCIÓN» por José Alberto Sanz Díaz-Palacios . . . . . . . . . 49 1. Introducción. Medidas reductoras de la confl ictividad en el derecho fi scal francés . . . . . . . . . . . 50 2. La naturaleza jurídica de la transacción en el derecho fi scal francés . . . . . . . . . . . 61 3. El régimen jurídico de la transacción en el derecho fi scal francés . . . . . . . . . . . 66 4. La transacción fi scal en el seno de las comisiones departamentales francesas . . . . . . . . . . . . 78 5. Consideraciones sobre la transacción en el derecho fi scal francés . . . . . . . . . . . 81 6. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 3. «LA PIANIFICAZIONE FISCALE CONCORDATA: UNA TÉCNICA CONVENCIONAL DEL DERECHO TRIBUTARIO ITALIANO» por Gemma Patón García . . . . . . . . . . . . . . 87 1. Marco general . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 2. La fi gura de la pianifi cazione fi scale concordata 94 2.1 Caracteres generales. . . . . . . . . . . . . 94 2.2. Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . 102 2.2.1. Objetivo . . . . . . . . . . . . . . . 102 2.2.2. Subjetivo . . . . . . . . . . . . . . . 107 2.2.3. Temporal . . . . . . . . . . . . . . . 109 2.3. Régimen jurídico . . . . . . . . . . . . . . 110 2.4. Análisis crítico . . . . . . . . . . . . . . . 118 3. Anexo normativo . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 4. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 4. «TÉCNICAS CONVENCIONALES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO Y AYUDAS DE ESTADO» por Saturnina Moreno González . . . . . . . . . . . 133 1. Consideraciones previas: objeto de estudio y planteamiento metodológico . . . . . . . . . . . 133 2. La selectividad de facto como criterio integrante de la noción «ayuda de estado». . . . . . . . . . 136 3. Análisis de algunas técnicas convencionales articuladas por nuestra legislación interna a la luz del régimen comunitario de control de ayudas de estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 3.1. La participación de la Hacienda Pública en convenios concursales . . . . . . . . . . 153 3.2. Los acuerdos previos de valoración sobre precios de transferencia . . . . . . . . 179 4. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 5. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202