Régimen Fiscal del agua

PRESENTACIÓN . INTRODUCCIÓN . PRIMERA PARTE TRIBUTOS ESTATALES CAPÍTULO I Tributos sobre el uso del dominio público 1. CANON POR OCUPACIÓN, UTILIZACIÓN Y APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DE DOMINIO PÚBLICO HIDRÁULICO . 2. CANON DE OCUPACIÓN DEL DOMINIO PÚBLICO MARÍTIMO-TERRESTRE DE LA LEY DE COSTAS . Capítulo II Tributos recuperadores del coste de las infraestructuras hidráulicas: el canon de regulación y la tarifa de utilización 1. INTRODUCCIÓN . 2. ANTECEDENTES: EL CANON DE RIEGO Y EL CANON DE REGULACIÓN DE LOS DECRETOS 133 Y 144/1960, DE 4 DE FEBRERO . 3. HECHO IMPONIBLE Y NATURALEZA JURÍDICA . 4. SUJETOS PASIVOS. ANÁLISIS DE DIVERSAS CUESTIONES PROBLEMÁTICAS EN LA JURISPRUDENCIA . 5. CUANTIFICACIÓn . 5.1. Cálculo del importe a repercutir a los beneficiarios . 5.2. Reparto del importe del canon o tarifa entre los sujetos pasivos . 5.3. Jurisprudencia sobre cuestiones problemáticas . 6. GESTIÓN . 7. COMPATIBILIDAD DE ESTOS TRIBUTOS CON LA TASA DEL 4% POR PRESTACIÓN DE TRABAJOS FACULTATIVOS PARA LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS (DECRETO 138/1960) . CAPÍTULO III Tributos sobre vertidos: canon de control de vertidos de la Ley de Aguas y canon de vertidos de la Ley de Costas 1. CANON DE VERTIDOS Y CANON DE CONTROL DE VERTIDOS DE LA LEY DE AGUAS , 1.1. Regulación en la ley de aguas de 1985 . 1.1.1. Hecho imponible y naturaleza jurídica . 1.1.2. Cuantificación . 1.1.2.1. Cálculo del importe del canon . 1.1.2.2. Jurisprudencia sobre cuestiones problemáticas . 1.1.3. Gestión . 1.1.4. Compatibilidad con otros tributos . 1.2. La reforma de la ley de aguas de 1999 y el texto refundido de 2001: el canon de control de vertidos . 1.2.1. Hecho imponible y naturaleza jurídica . 1.2.2. Sujetos pasivos . 1.2.3. Cuantificación . 1.2.3.1. Cálculo del importe del canon . 1.2.3.2. Jurisprudencia sobre cuestiones problemáticas . 1.2.4. Gestión . 1.2.5. Compatibilidad con otras figuras: la independencia del canon de control de vertidos respecto de otros tributos . 1.2.6. Compatibilidad con la tasa del 4 por 100 del decreto 138/1960 . 2. CANON DE VERTIDOS DE LA LEY DE COSTAS . 2.1. Hecho imponible y naturaleza jurídica . 2.2. Sujeto activo y sujetos pasivos . 2.3. Cuantificación . 2.4. Consideraciones sobre la posibilidad de creación de un tributo autonómico sobre vertidos al litoral . 3. TASAS EN MATERIA DE DOMINIO PÚBLICO MARÍTIMO-TERRRESTRE DE LOS ARTÍCULOS 86 Y 87 DE LA LEY DE COSTAS . SEGUNDA PARTE TRIBUTOS AUTONÓMICOS CAPÍTULO I Tributos sobre saneamiento de aguas 1. INTRODUCCIÓN. EL PLAN NACIONAL DE SANEAMIENTO Y DEPURACIÓN DE AGUAS RESIDUALES . 2. EL SANEAMIENTO DE AGUAS EN DERECHO COMUNITARIO . 3. ENUMERACIÓN DE LOS TRIBUTOS CREADOS POR LAS COMUNIDADES AUTO¬NÓMAS . 4. HECHO IMPONIBLE Y NATURALEZA JURÍDICA . 4.1. Cuota suplementaria de la tarifa de Madrid . 4.2. Canon destinado a la protección y mejora del acuífero insular de Canarias . 4.3. Canon de saneamiento de Navarra . 4.4. Canon del agua de cataluña . 4.5. Canon de saneamiento de Baleares . 4.6. Canon de saneamiento de Valencia . 4.7. Canon de saneamiento de Galicia . 4.8. Canon de saneamiento del Principado de Asturias . 4.9. Canon de saneamiento de La Rioja . 4.10. Canon de saneamiento de Murcia . 4.11. Canon de saneamiento deAragón . 4.12. Canon de saneamiento de Cantabria . 4.13. Cánones de aducción y depuración de Castilla-La Mancha . 4.14. Canon del agua del País Vasco . 5. EXENCIONES . 6. ANÁLISIS DE LA CONSTITUCIONALIDAD DE ESTOS TRIBUTOS . 6.1. Principios de justicia material y formal de los tributos . 6.1.1. Principios de generalidad e igualdad . 6.1.2. Principio de capacidad económica . 6.2. Principios de territorialidad y unidad de mercado . 6.2.1. Prohibición de gravar bienes situados fuera del territorio de la Comunidad Autónoma . 6.2.2. Prohibición de adoptar medidas tributarias que supongan obstáculo para la libre circulación de personas . 6.2.3. Prohibición de adoptar medidas tributarias que supongan obstáculo para la libre circulación de mercancías o servicios . 6.3. Limitaciones previstas en los artículos 6.2, 6.3 y 6.4 de la Ley Orgánica deFinanciación de las Comunidades Autónomas . 7. SUJETOS PASIVOS . 7.1. Contribuyentes y sustitutos . 7.2. Cuestiones problemáticas en la jurisprudencia . 8. CUANTIFICACIÓN: BASE IMPONIBLE, CUOTA Y TARIFAS . 8.1. Sistemas de determinación de la base imponible. Análisis de su regulación en la normativa autonómica y de las cuestiones problemáticas en la jurisprudencia . 8.2. Tipo de gravamen y tarifas . 8.2.1. La cuota es el resultado de sumar una cuota fija o de servicio y una cuota variable o de consumo . 8.2.2. La cuota es el resultado de aplicar sobre el volumen de consumo o vertido un precio por metro cúbico y un coeficiente corrector en función de la carga contaminante . 8.2.3. La cuota tiene un componente fijo y un tipo aplicable por volumen de agua en los usos domesticos y por carga contaminante en los industriales . 8.2.4. La cuota se compone de un tipo general y de un tipo específico . 8.2.5. Otros sistemas de determinación de la cuota . 8.3. Bonificaciones . 9. RECAPITULACIÓN . CAPÍTULO II Compatibilidad entre tributos estatales y autonómicos 1. LA COMPATIBILIDAD ENTRE EL CANON DE VERTIDOS ESTATAL Y LOS CÁNONES AUTONÓMICOS . 1.1. Introducción . 1.2. La compatibilidad entre el canon estatal de vertidos y los tributos autonómicos en la legislación estatal . 1.2.1. Regulación en la Ley de Aguas de 1995 . 1.2.2. Regulación tras la reforma de la Ley de Aguas de 1999 . 1.3. La compatibilidad entre los tributos estatales y autonómicos en la legislación autonómica . 1.4. La compatibilidad entre tributos autonómicos sobre saneamiento y canon de vertidos estatal en la jurisprudencia . 2. LA COMPATIBILIDAD ENTRE TRIBUTOS AUTONÓMICOS Y CANON DE LA LEY DE COSTAS EN LA JURISPRUDENCIA . 3. LA COMPATIBILIDAD ENTRE TRIBUTOS AUTONÓMICOS Y CÁNONES ESTATALES DE REGULACIÓN YTARIFA DE UTILIZACIÓN DE LOS BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO HIDRÁULICO . CAPÍTULO III Otros tributos autonómicos 1. INTRODUCCIÓN . 2. CANON ANDALUZ DE MEJORA . 3. IMPUESTO SOBRE VERTIDOS A LAS AGUAS LITORALES DE ANDALUCÍA 4. IMPUESTO POR VERTIDOS AL MAR DE LA REGIÓN DE MURCIA . 5. EL FUTURO IMPUESTO ANDALUZ SOBRE EL AGUA . 5.1. Hecho imponible . 5.2. Supuestos de no sujeción y exenciones . 5.3. Sujetos pasivos . 5.4. Base imponible, tipo de gravamen y cuota . 5.5. Período impositivo, devengo y gestión . 5.6. Compatibilidad del futuro Impuesto andaluz sobre el Agua con otras figuras tributarias . 6. BREVES CONSIDERACIONES SOBRE LAS FUTURAS TASAS DE ADUCCION Y DEPURACIÓN DE ANDALUCÍA . 7. DEDUCCIÓN AUTONÓMICA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS POR INVERSIONES EN DISPOSITIVOS DOMÉSTICOS DE AHORRO DE AGUA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIA . TERCERA PARTE TRIBUTOS LOCALES Capítulo I Competencias de los entes locales sobre el abastecimiento de agua y su saneamiento 1. ABASTECIMIENTO . 1.1. La tradicional atribución al municipio de competencia sobre abastecimiento de agua . 1.2. Delimitación del concepto de abastecimiento . 1.3. El abastecimiento de agua como servicio público esencial, obligatorio y reservado a los entes locales . 1.4. Servicio prestado en concurrencia con otras administraciones públicas: Estado y comunidades autónomas, así como con sujetos privados . 1.5. Servicio prestado mediante fórmulas asociativas supramu¬nicipales. En particular, las mancomunidades de municipios 2. SANEAMIENTO . 2.1. La tradicional atribución al municipio de competencias sobre el saneamiento . 2.2. Delimitación del concepto de saneamiento . 2.3. El alcantarillado y tratamiento de aguas residuales, competencias del municipio en los términos de la legislación estatal y autonómica . 2.3.1. Legislación de aguas . 2.3.2. Legislación de sanidad . 2.3.3. Legislación autonómica . 2.3.4. Real Decreto-Ley 11/1995 . 2.4. El alcantarillado y la depuración como servicio público obligatorio, esencial e indispensable, reservados a los entes locales, pero condicionado por la legislación sectorial . 2.5. La supramunicipalidad como fórmula de prestación del servicio de saneamiento, en especial las mancomunidades de municipios . CAPITULO II Tributos locales sobre abastecimiento y saneamiento 1. LAS TASAS LOCALES POR LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA Y SU SANEAMIENTO POR PARTE DE LOS ENTES LOCALES . 1.1. Polémica sobre la naturaleza jurídica de la contraprestación que satisface el usuario de los servicios de abastecimiento y saneamiento: ¿tasa, precio público o precio privado? . 1.1.1. Primera etapa: regulación anterior a la Ley 39/1988: naturaleza no tributaria. Potestad tributaria y potestad tarifaria . 1.1.2. Segunda etapa. Ley 39/1988 reguladora de las haciendas locales y Ley 8/1989, de tasas y precios publicos: introducción de la figura de los precios publicos. Mayor confusión. Exclusión de los precios privados . 1.1.3. Tercera etapa. La sentencia 185/1995, y su proyección en la Ley 25/1998: reordenacion de las tasas y precios publicos; de nuevo, olvido de los precios privados . 1.1.4. Cuarta etapa. La ley 58/2003, General Tributaria y el Texto Refundido de las Haciendas Locales de 2004: en régimen de Derecho publico: mediante cualquiera de las formas previstas para la gestión del servicio público . 1.2. Elementos esenciales de las tasas de suministro de agua . 1.2.1. Hecho imponible . 1.2.2. Sujeto activo . 1.2.3. Sujeto pasivo . 1.2.4. Cuota tributaria . 1.2.4.1. Criterios y principios de cuantificación . 1.2.4.2. Factores estructurales de la tarifa . 1.2.4.3. Factores no estructurales de la tarifa . 1.2.4.4. Impuesto sobre el Valor Añadido . 1.2.5. Gestión . 1.3. Elementos esenciales de las tasas de alcantarillado y saneamiento . 1.3.1. Hecho imponible . 1.3.1.1. Servicios de alcantarillado y de tratamiento y depuración de aguas residuales . 1.3.1.2. Servicios de vigilancia especial de alcantarillas particulares . 1.3.2. Sujeto activo . 1.3.3. Sujeto pasivo . 1.3.4. Cuota tributaria . 1.3.5. Gestión . 2. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR LA REALIZACIÓN DE OBRAS O POR EL ESTABLECIMIENTO O AMPLIACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL ABASTECIMIENTO DE AGUA Y SU SANEAMIENTO . 2.1. Hecho imponible y requisitos para su establecimiento . 2.1.1. Obras públicas o establecimiento o ampliación de servicios publicos. ¿se incluye tambien la mejora de redes y alcantarillados? . 2.1.2. Obras o servicios de carácter local . 2.1.3. Beneficio especial. ¿incluye obras que afectan a toda la poblacion u obras realizadas por entes supramu¬nicipales? . 2.2. Sujeto activo . 2.3. Sujeto pasivo: propietario; concesionario; empresas suministradoras; ayuntamiento integrante del ente supramunicipal . 2.4. Base imponible integrada solo por la inversion local . 2.5. Cuota tributaria . 2.6. Compatibilidad de las contribuciones especiales con otros tributos: tasas y cuota de urbanización . 3. COMPATIBILIDAD DE LOS TRIBUTOS LOCALES CON LOS TRIBUTOS ESTATALES Y AUTONÓMICOS . 3.1. Compatibilidad de los tributos locales con el canon estatal de control de vertidos . 3.2. Compatibilidad de los tributos locales con los tributos autonómicos . ADDENDA El precio del agua: diseño de una tarifa 1. INTRODUCCIÓN . 2. ANÁLISIS DE LOS PRECIOS POR SUMINISTRO DOMICILIARIO DE AGUA EN LOS MUNICIPIOS QUE FORMAN PARTE DE LA MANCOMUNIDAD DE LA COSTA DEL SOL OCCIDENTAL . 3. VARIABLES QUE HAN DE SER TENIDAS EN CUENTA PARA ELABORAR UNA TARIFA . 4. CONCLUSIONES . BIBLIOGRAFÍA .