La Tributación de las Operaciones Financieras

La presente publicación pretende servir de guía y proporcionar orientaciones prácticas que permitan identificar las repercusiones tributarias derivadas de diversas operaciones financieras. La obra describe, en primer término, el marco tributario español y las figuras impositivas más relevantes en relación con las operaciones financieras. El bloque central contiene el desarrollo en detalle de la fiscalidad de las operaciones financieras en el IRPF, desagregando, en sus diferentes apartados, las principales familias de productos financieros: depósitos bancarios, instrumentos de renta fija y de renta variable, instituciones de inversión colectiva, planes de pensiones, productos de seguro y de previsión social, operaciones de préstamo y otros productos de financiación, así como los derivados financieros. Se incluyen diversos ejercicios prácticos en orden a reforzar el análisis teórico. I. DELIMITACIÓN DEL CAM PO DE ESTUDIO II. MARCO TRIBUTARIO II. 1. E L SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL : UNA VISIÓN GLOBAL ................................ .......... II. 1. 1. Tributos: concepto y categor ías ................................ ................. II. 1. 2. Principios impositivos y normas básicas ................................ ........ II. 1. 3. La estructura y el funcionamiento de un impuesto: elementos generales II. 1. 4. Procedimientos ................................ ................................ ..... II. 1. 5. Infracciones y sanciones tributarias ................................ ............. II. 1. 6. Reclamaciones y recursos en materia tributaria .............................. II. 1. 7. Estructura del sistema impositivo español ................................ ..... II. 2. F IGURAS IMPOSITIVAS M ÁS RELEVANTES EN EL ÁMBITO DE LAS OPERAC IONES FINANCIERAS ........ II. 2. 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .............................. II. 2. 2. Impuesto sobre el Patrimonio ................................ .................... II. 2. 3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ................................ ....... II. 2. 4. Imposición de no residentes ................................ ...................... II. 2. 5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. ................................ ................................ ............... II. 2. 6. Impuesto sobre Sociedades ................................ ....................... II. 2. 7. Obligación de declarar sobre bienes y derechos en el extranjero .......... III. FISCALIDAD DE L AS OPERACIONES FINAN CIERAS III.1. V ISIÓN GENERAL ................................ ................................ ................ III. 2. D EPÓSITOS BANCARIOS ................................ ................................ ......... III. 3. I NSTRUMENTOS DE R ENTA F IJA ................................ ................................ . III. 4. I NSTRUMENTOS DE R ENTA V ARIABLE ................................ ............................ III. 5. I NSTRUMENTOS HÍBRIDOS : PARTICIPACIONES PREF ERE NTES ................................ ...... III. 6. P ARTICIPACIONES EN FO NDOS DE INVERSIÓN ................................ .................... III. 7. P LANES DE PENSIONES ................................ ................................ .......... III. 8. O TROS PRODUCTOS DE PR EVISIÓN SOCIAL ................................ ....................... III. 9. P RODUCTOS DE S EGURO : SEGUROS DE VIDA ................................ .................... III. 10. P RÉSTAMOS ................................ ................................ ................... III. 11. O TROS PRODUCTOS FINAN CIEROS ................................ ............................. III.11.1. Contratos de a rrendamiento financiero o leasing ............................ III.11.2. Descuento comercial ................................ .............................. III.11.3. Renting ................................ ................................ .............. III.11.4. Factoring ................................ ................................ ............ III.11.5. Confirming ................................ ................................ .......... III.11.6. Derivados ................................ ................................ ........... III.11.7. Contratos financieros atípicos ................................ ................... IV. PLANIFICACIÓN FI SCAL IV.1. I NTRODUCCIÓN ................................ ................................ ................. IV.2. E L PAPEL DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL ................................ .......................... IV.3. E SQUEMA GLOBAL PARA L A ADOPCIÓN DE DECISI ONES ................................ ............ IV.4. C ONSIDERACIÓN DE LAS VARIABLES FISCALES ................................ .................... IV.5. C RITERIOS PARA LA TOM A DE DECISIONES ................................ ........................ IV.6. I LUSTRACIÓN PRÁCTICA ................................ ................................ ......... IV.7. E LECCIÓN ENTRE ACTIVO S FINANCIEROS : UN MODELO GENERAL ................................ .. IV.8. F ISCALIDAD POR ETAPAS DE LOS DISTINTOS PRO DUCTOS FINANCIEROS ............................ V. Ejercicios prácticos