La delimitación de los elementos esenciales del tributo ante el impacto de las reformas legales

Resulta conocida la tendencia del legislador tributario a producir modificaciones normativas constantes, sin que por lo general su actuación parezca responder a ninguna estrategia o plan diseñados para el progreso del sistema tributario en su conjunto en una dirección determinada. Esta actividad legislativa asistemática ha propiciado la aparición de normas que, con variado propósito, suponen una deformación en el perfil de los elementos esenciales del tributo, tal y como venían siendo entendidos de acuerdo con los moldes clásicos de la teoría general del Derecho tributario. Ante este panorama, la presente obra se fija como propósito el análisis de la realidad expuesta, mediante la selección de algunos de los casos más representativos del fenómeno que se acaba de describir, en relación con las distintas figuras integrantes del sistema tributario (en sus diferentes niveles territoriales). A tal fin se aborda el estudio crítico de los cambios más significativos operados en la regulación de sus hechos imponibles, bases imponibles, tipos de gravamen, beneficios fiscales y sujetos pasivos, siempre bajo la perspectiva de las alteraciones que las nuevas normas parecen imponer en los esquemas que hasta ahora permitían explicar la naturaleza y función de los citados elementos esenciales. Índice 1ª Parte. HECHOS IMPONIBLES Capítulo I. Breves comentarios acerca del concepto de renta y sus distintas modalidades en el IRPF actual Capítulo II. A propósito del desenlace constitucional del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana: la correcta interpretación del hecho imponible Capítulo III. Naturaleza, fines y constitucionalidad de los impuestos catalán y balear sobre estancias turísticas Capítulo IV. La naturaleza difusa de la tasa: el caso concreto de la contraprestación por el servicio de abastecimiento domiciliario de agua 2ª Parte. ELEMENTOS CUANTITATIVOS: BASES IMPONIBLES Y TIPOS DE GRAVAMEN Capítulo V. Limitación de la deducibilidad en el IS de los gastos derivados de la extinción de relaciones laborales y mercantiles: el artículo 15 letra I) LIS ¿Ampliación del hecho imponible, safe harbor o una norma prescindible? Capítulo VI. Deducibilidad de los intereses de demora derivados de liquidaciones administrativas: diferentes posiciones Capítulo VII. Comprobación de valores e índices aprobados por las comunidades autónomas. Una distorsión formalizada del concepto legal de base imponible Capítulo VIII. La introducción de la progresividad en los tipos de gravamen del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Defectos técnicos en su configuración y error de salto 3ª Parte. BENEFICIOS FISCALES Capítulo IX. Análisis de los "beneficios fiscales" y otras técnicas desgravatorias en el IRPF y su impacto en relación con la neutralidad del tributo y la erosión de la base imponible Capítulo X. Beneficios fiscales al ahorro: justificación y problemas de neutralidad Capítulo XI. Las exenciones en el IVA y sus diversos fundamentos. Una clara distorsión en el concepto teórico de beneficio fiscal 4ª Parte. SUJETOS PASIVOS Y OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Capítulo XII. Sustitutos sin derecho a exigir al contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas: ¿un uso correcto de la categoría regulada en la LGT? Capítulo XIII. La tasación de costas judiciales y el obligado al pago del IVA Capítulo XIV. La controvertida caracterización del adquirente en relación con el IBI del año en curso