Exenciones en el Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

La razón fundamental que motivó esta obra radica en que las exenciones tributarias y los supuestos de no sujeción, han sido tratados de manera muy somera y superficial, lo cual obedece en parte a que el Texto Refundido del Impuesto, así como su Reglamento, se limitan a realizar una remisión a la abundante legislación especial existente en esta materia. Lo cual no deja de ser una fuente de inseguridad jurídica, debido a la incesante publicación de normas que contienen beneficios fiscales, creando un vacío legislativo en el orden tributario al no ser de obligada incorporación inmediata a las normas fiscales. La obra pretende colmar esta laguna examinando de la manera más minuciosa posible todas las exenciones y bonificaciones aplicables a la materia, sin limitarse exclusivamente al aspecto tributario sino que, en aras de un mejor conocimiento de la institución de que se trate, se detiene también en el examen de los aspectos sustantivos de las instituciones a que se refieren las exenciones. Se contiene, además, un estudio detallado de los hechos imponibles en el ámbito de las tres modalidades comprendidas en el Impuesto, debido a que no se puede hablar de exención sin la existencia de una previa sujeción. Finalmente, la obra aporta numerosa jurisprudencia, consultas y diversas contribuciones doctrinales del propio autor que han tenido especial relieve en el ámbito tributario. Sumario: PARTE I : LA EXENCIÓN TRIBUTARIA CONCEPTO DE EXENCIÓN CAPÍTULO I. Exención y supuestos de no incidencia CARACTERES DE LA EXENCIÓN CAPÍTULO II. Reserva de ley FUNDAMENTO Y FORMULACIÓN CONSTITUCIONAL DEL PRINCIPIO CAPÍTULO III. Autonomía financiera I. ÁMBITO ESPACIAL II. AUTONOMÍA FINANCIERA DE LAS COMUNIDADES EN MATERIA DE EXENCIONES III. COMPETENCIAS DEL ESTADO QUE LIMITAN LA AUTONOMÍA FINANCIERA DE LAS CC.AA. EN MATERIA DE EXENCIONES IV. EXENCIONES Y AUTONOMÍA FINANCIERA LOCAL CAPÍTULO IV. Aspecto temporal I. ESTRUCTURA DEL HECHO EXENTO II. EL DEVENGO DE LA EXENCIÓN III. JURISPRUDENCIA EN MATERIA DE DERECHOS ADQUIRIDOS PARTE II: EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS CAPÍTULO I. Regulación vigente CAPÍTULO II. Incompatibilidades CAPÍTULO III. Ámbito de aplicación territorial del impuesto (art. 6 TRITP; arts. 7, 8 y 9 RITP) I. TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL O EXTRANJERO II. TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO COMÚN O FORAL III. TRIBUTACIÓN EN LAS DISTINTAS CC.AA. DE TERRITORIO COMÚN (ART. 25.2 LEY 21/2001 PARTE III: MODALIDADES DEL ITPyAJD. SUPUESTOS SUJETOS, NO SUJETOS Y EXENTOS CAPÍTULO I. Transmisiones Patrimoniales Onerosas I. OPERACIONES SUJETAS A LA MODALIDAD TPO II. CUOTA TRIBUTARIA (ARTS. 11 Y 12 DEL TRITP Y ART. 51 DEL RITP) III. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN IV. DELIMITACIÓN CON EL IVA CAPÍTULO II. Operaciones societarias I. HECHO IMPONIBLE II. SUPUESTOS PROBLEMÁTICOS III. ACTOS NO SUJETOS A LA MODALIDAD DE OS DEL ITPYAJD IV. OTROS SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN CAPÍTULO III. Actos Jurídicos Documentados I. DOCUMENTOS NOTARIALES II. DOCUMENTOS MERCANTILES III. DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS IV. CONCLUSIONES CRÍTICAS LA MODALIDAD DE AJD DEL ITPYAJD PARTE IV: REGULACIÓN DE LAS EXENCIONES CAPÍTULO I. Artículo 45 del Texto Refundido del ITPyAJD I. ARTÍCULO 45.I.A) II. APARTADO B). ARTÍCULO 45 RDLEG. 1/1993, EXENCIONES OBJETIVAS la Ley 11/2009 III. ARTÍCULO 45.I. APARTADO C IV. ARTÍCULO 45.II CAPÍTULO II. Artículo 88 del Reglamento del ITPyAJD I. ART. 88.I.C).24 DEL REGLAMENTO DEL ITPYAJD: SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA II. ART. 88.I.C).26 DEL REGLAMENTO DEL ITPYAJD: ENTIDADES DE CRÉDITO III. ART. 88.I.C).27 DEL REGLAMENTO DEL ITPYAJD: RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS CAPÍTULO III. Exenciones establecidas por otras disposiciones I. LEY 8/2009 DE 28 DE AGOSTO, DE FINANCIACIÓN DE LA CORPORACIÓN DE RADIO Y TELEVISIÓN ESPAÑOLA II. LEY 41/2007, DE 7 DE DICIEMBRE, POR LA QUE SE MODIFICA LA LEY 2/1981, DE 25 DE MARZO, DE REGULACIÓN DEL MERCADO HIPOTECARIO Y OTRAS NORMAS DEL SISTEMA HIPOTECARIO Y FINANCIERO, DE REGULACIÓN DE LAS HIPOTECAS INVERSAS Y EL SEGURO DE DEPENDENCIA Y POR LA QUE SE ESTABLECE DETERMINADA NORMA TRIBUTARIA III. REAL DECRETO-LEY 11/2010, DE 9 DE JULIO, DE ÓRGANOS DE GOBIERNO Y OTROS ASPECTOS DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS CAJAS DE AHORROS IV. REAL DECRETO-LEY 5/1995, DE 16 JUNIO, DE CREACIÓN DE ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO PARTE V: FISCALIDAD DE LAS MODIFICACIONES ESTRUCTURALES CAPÍTULO I. Transformación INTRODUCCIÓN I. TRIBUTACIÓN DIRECTA (IRPF E IS) II. TRIBUTACIÓN INDIRECTA (ITPYAJD) CAPÍTULO II. Conversión I. TRIBUTACIÓN DIRECTA II. TRIBUTACIÓN INDIRECTA III. TRIBUTACIÓN DE LA NUEVA CONSTITUCIÓN CAPÍTULO III. Cancelación de la emisión de obligaciones CAPÍTULO IV. Fusión I. FISCALIDAD II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS CAPÍTULO V. Escisión I. FISCALIDAD II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES III. FISCALIDAD INDIRECTA (OPERACIONES SOCIETARIAS E IVA) CAPÍTULO VI. Cesión global de activo y pasivo I. FISCALIDAD II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS CAPÍTULO VII. Aportación de activos I. FISCALIDAD II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES9 III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS CAPÍTULO VIII. Canje de valores: fiscalidad CAPÍTULO IX. Comunicación de la opción de diferimiento CAPÍTULO X. Traslado internacional del domicilio social I. FISCALIDAD II. IMPUESTO DE SOCIEDADES III. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOSPARTE PARTE VI: REGULACIÓN DEL ITPyAJD EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS ANDALUCÍA ARAGÓN ASTURIAS BALEARES CANARIAS CANTABRIA CASTILLA-LA MANCHA CASTILLA Y LEÓN CATALUÑA EXTREMADURA GALICIA MADRID MURCIA LA RIOJA COMUNIDAD VALENCIANA PARTE VII: REGULACIÓN DEL ITPyAJD EN LOS TERRITORIOS FORALES NAVARRA PAÍS VASCO PARTE VIII: DEVENGO Y PRESCRIPCIÓN PRESCRIPCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. POSICIÓN DOCTRINAL Y JURISPRUDENCIAL EN ESTA MATERIA. ANÁLISIS DE LOS ARTÍCULOS 1227 CC Y 94 RITPYAJD APÉNDICE I. LA ORGANIZACIÓN DEL REGISTRO DE BIENES MUEBLES. NOCIONES BÁSICAS II. EL OBJETO DEL REGISTRO DE BIENES MUEBLES III. BIENES MUEBLES SUSCEPTIBLES DE HIPOTECA MOBILIARIA Y PRENDA SIN DESPLAZAMIENTO DE POSESIÓN IV. LOS BIENES REGISTRABLES SUSCEPTIBLES DE RESERVA DE DOMINIO/ PROHIBICIÓN DE DISPONER Y LOS REGISTRABLES QUE PUEDEN DARSE EN LEASING SEGÚN LA LEGISLACIÓN ESPECIA V. EN CONCLUSIÓN. ¿QUÉ SE INSCRIBE EN EL REGISTRO DE BIENES MUEBLES?