Declaraciones sin ingreso: fraude fiscal y responsabilidad sombra

Analiza la nueva responsabilidad introducida por la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, en el art. 43.2 de la Ley 58/2003, General Tributaria, que regula la responsabilidad subsidiaria a cargo de los administradores de las sociedades que presentan sistemática y recurrentemente autoliquidaciones a ingresar sin ingresarlas efectivamente. La Ley 7/2012, de 29 de diciembre, introdujo un nuevo supuesto de responsabilidad en la Ley General Tributaria, modificando la redacción previa del art. 43.2 LGT e instituyendo responsables subsidiarios a los administradores de las personas jurídicas que, de forma recurrente y sistemática, presentan y no ingresen sus autoliquidaciones por Retenciones, IVA y otros tributos repercutibles. La redacción conferida al precepto deja sin resolver numerosas cuestiones de indudable trascendencia práctica; todas ellas se examinan detenidamente en este libro. Se apuntan soluciones para cada supuesto planteado, tratando de conciliar los intereses de los obligados tributarios con los de la Hacienda Pública. c.I. INTRODUCCIÓN 1. Cauces existentes para dejar de ingresar la deuda tributaria 2. Fraude vinculado a la presentación de declaraciones sin ingreso 3. La interdisciplinariedad del art . 43.2 de la Ley 58/2003 c.II. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. Características fundamentales del impuesto 2. Un sencillo ejemplo 3. La gestión del impuesto RESUMEN Anexo 1. Discusión sobre el tratamiento de las declaraciones negativas y con res ultado a compensar /devolver en la formación del coeficiente de reiteración Anexo 2. La eventual inclusión del modelo 322 en el coeficiente de reiteración Anexo 3. Obtención del número de declaraciones Ejercicios c.III. LA GESTIÓN DEL SISTEMA DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA 1. Fundamentos del sistema 2. Modelos de declaración 3. Coordinación con el IVA RESUMEN Ejercicios c.IV. LA GESTIÓN DE LOS DEMÁS TRIBUTOS REPERCUTIBLES 1. Identificación 2. Impuestos Especiales de Fabricación 3. Impuesto sobre las Primas de Seguros 4. El Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero RESUMEN Anexo 1. Repercusión económica de un impuesto indirecto Anexo 2. Efecto cascada de un impuesto indirecto monofásico c.V. MEDIDAS CAUTELARES Y PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDAD 1. Medidas cautelares 2. El procedimiento de responsabilidad RESUMEN c.VI. LA DECLARACIÓN DE FALLIDO 1. Tiempo de la declaración 2. Relevancia de los responsables solidarios 3. Presupuestos del fallido 4. Alcance del fallido 5. Efectos sobre la responsabilidad subsidiaria de la reversión de la situación de fallido 6. El fallido y la prohibición de disponer del art . 170.6 de la Ley General Tributaria RESUMEN c.VII. APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DE PAGO, COMPENSACIÓN, PAGO EN ESPECIE Y PREFERENCIA DE CRÉDITOS 1. Aplazamientos y fraccionamientos de pago 2. Compensación 3. El pago en especie 4. Preferencia de créditos RESUMEN Ejercicios (aplazamientos y fraccionamientos de pago) c.VIII. LA RESPONSABILIDAD DEL ARTÍCULO 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 1. Finalidad del precepto 2. Discusión parlamentaria 3. Regulación RESUMEN Anexo 1. Discusión sobre el coeficiente de ingreso parcial (?). 218 Anexo 2. Discusión probabilística Anexo 3. Estructura de la responsabilidad del art . 43.2 LGT Ejercicios c.IX. ANÁLISIS CRÍTICO DEL ARTÍCULO 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 1. Administradores 2. El coeficiente de reiteración 3. Cuestiones relativas al pago 4. Aplazamientos y fraccionamientos de pago y prescripción 5. Autoliquidaciones complementarias RESUMEN Anexo 1. Abatimiento del coeficiente de reiteración en caso de concurso Anexo 2. Efecto arrastre Ejercicios RESUMEN ANEXOS ANEXO 1. El IVA desde una perspectiva general ANEXO 2. El art. 43.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ANEXO 3. NOTA AC 1/2014. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DEL ART. 43.2 DE LA LGT ANEXO 4. DIFERENCIAS DE CRITERIO ENTRE EL AUTOR Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LA CONFIGURACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL ART. 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA ANEXO 5. BREVE APUNTE SOBRE EL USO DE SUMATORIOS