La fiscalidad de socios y administradores de sociedades

La presente monografía aborda la fiscalidad de las retribuciones de socios y administradores. Con la reforma fiscal que ha entrado en vigor desde 1-1-2015 se aclaran muchas dudas y se solventa en gran medida la inestabilidad creada. Cabe recordar que en esta materia se suscitó una gran preocupación entre asesores fiscales y contribuyentes en general. En un primer momento se produjeron unas comprobaciones administrativas donde se regularizaron las situaciones tributarias de socios, administradores y sociedades. Todo ello tuvo su origen en una novedosa jurisprudencia del Tribunal Supremo que posteriormente se fue también asentando en los criterios de aplicación de las normas fiscales por parte de la Administración Tributaria, tras una importante nota emitida por la AEAT en marzo del 2012 que se analiza en el desarrollo de este libro. Este proceso supuso un cambio muy importante en la tributación de socios y administradores hasta llegar a las novedades introducidas por las leyes 26/2014 y la 27/2014. Por lo tanto, en respuesta a la situación planteada se ha realizado un profundo cambio en estructuras y planteamientos tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre Sociedades. Realmente lo que se produjo fue un significativo cambio de interpretación, sin embargo el resultado final ha sido una modificación legal que ha solucionado casi de forma generalizada los problemas fiscales generados, aunque en parte aún existan determinados aspectos controvertidos. El presente estudio ha sido desarrollado con multitud de ejemplos de las diferentes situaciones en las que se pueden encontrar las partes intervinientes incluyendo la posible aplicación de la normativa sobre operaciones vinculadas. Capítulo 1. CONCEPTOS GENERALES 1. Introducción 2. Novedades legales 3. Conceptos básicos y elementos fundamentales 3.1. Conceptos previos fundamentales 3.2. Elementos personales 3.3. Elementos reales 4. La responsabilidad tributaria. Estudio general 5. Operaciones vinculadas 5.1. El perímetro de vinculación 5.2. La valoración de las operaciones vinculadas o Ajuste primario 5.3. Ajuste secundario 5.4. La aplicación de las operaciones vinculadas en el IVA 5.5. La restitución patrimonial 5.6. La documentación de las operaciones vinculadas Capítulo 2. LOS ADMINISTRADORES Y SU FISCALIDAD 1. Introducción 2. Concepto de administrador 2.1. Concepto de administrador según la legislación laboral 2.2. Concepto de administrador según la legislación mercantil 2.3. El concepto de administrador según la legislación contable 2.4. El concepto de administrador desde la normativa tributaria 2.5. El administrador de hecho 3. Remuneraciones de los administradores 3.1. En la normativa mercantil 3.2. En la normativa tributaria 4. Obligaciones tributarias y responsabilidad de los administradores 4.1. Obligaciones tributarias del administrador 4.2. Obligaciones tributarias de la sociedad 4.3. Responsabilidad del administrador 5. La fiscalidad de las retribuciones de los administradores 5.1. Respecto del administrador 5.2. Respecto de la sociedad Capítulo 3. LOS SOCIOS Y FISCALIDAD APLICABLE 1. Introducción 2. La condición de socio 3. Responsabilidad del socio 4. La fiscalidad de las retribuciones de los socios 4.1. Introducción 4.2. La calificación de las retribuciones de los socios Capítulo 4. FISCALIDAD DE LOS ADMINISTRADORES 1. La figura del socio y administrador 2. Responsabilidad del socio y administrador 3. La fiscalidad de las retribuciones los socios y administradores 3.1. Introducción 3.2. La calificación de las retribuciones de los socios y administradores Capítulo 5. SITUACIONES PRÁCTICAS SOBRE RETRIBUCIONES DE ADMINISTRADORES Y SOCIOS 1. Introducción ANEXOS SENTENCIAS, RESOLUCIONES Y CONSULTAS DGT