Responsabilidad de Auditores de Cuentas y Asesores Fiscales

Entre las posibles cuestiones que suscita la llamada criminalidad económica, se ha considerado preciso abordar de modo monográfico la responsabilidad de asesores fiscales y de auditores de cuentas. La importancia de una información veraz sobre la situación económica de la empresa está fuera de discusión. La toma de una decisión económica de forma calculada y responsable está condicionada a la obtención de una información óptima y veraz. La información se convierte así en herramienta esencial para poder operar en una economía libre dentro de los patrones de riesgo socialmente aceptados. Pues bien, compete al Derecho la protección del mercado y de la libre competencia como bienes esenciales para el desarrollo económico y social. Esa protección se brinda no sólo a través del Derecho civil y mercantil, sino que también corresponde al Derecho penal la tutela del regular funcionamiento del mercado. La protección de la veracidad de la información empresarial se ha considerado así en la cuestión nuclear del Derecho penal societario. Ciertamente varios de los tipos penales que integran esta parcela del derecho penal económico tienen como base una información inadecuada al socio o al tercero interesado en la empresa. Aún más allá de intereses particulares, la protección de la confianza en la corrección de la información sobre el estado patrimonial de la empresa es tarea principal asumida por el Derecho penal moderno. Se trata de analizar en esta obra la función social que corresponde a profesiones como la auditoría de cuentas y la asesoría fiscal, y correlativamente la determinación de la esfera jurídica de responsabilidad, fundamentalmente penal, sin obviar la civil o disciplinaria. Sumario: CAPÍTULO I. La información societaria y su aspecto socioeconómico I. El derecho a una información veraz acerca de la situación de una empresa II. La información contable como instrumento de la información so-cietaria III. El destinatario de la información. En particular, la protección del inversor CAPÍTULO II. La responsabilidad en el seno de la empresa I. Empresa y Derecho penal II. Las actuaciones en lugar de la persona jurídica. El criterio del dominio social típico como criterio de equivalencia III. La determinación de la esfera de competencia. Deberes del administrador y su delegación IV. Recapitulación. Un concepto fáctico de administrador en el Dere-cho penal de empresa CAPÍTULO III. Infracción de deberes contables y responsabilidad penal I. Protección penal de la información contable II. El delito contable-tributario III. El delito societario del art. 290 CP CAPÍTULO IV. Responsabilidad penal del auditor de cuentas I. La función social de la auditoría de cuentas II. La responsabilidad del auditor de cuentas. En particular, la civil y adminitrativa III. Responsabilidad penal. Tipologias y título de participación IV. Responsabilidad de la Administración concursal CAPÍTULO V. Responsabilidad penal del asesor fiscal I. La asesoría fiscal. Responsabilidad jurídica II. Responsabilidad penal por delito fiscal III. Responsabilidad por el delito contable tributario IV. Ingenieria y planificación fiscal. Fraude de ley, simulación y ne-gocio jurídico anómalo V. Responsabilidad por blanqueo de capitales VI. Responsabilidad por incumplimiento de la fidelidad debida al cliente CAPÍTULO VI. El secreto profesional y sus límites I. Fundamento jurídico del secreto profesional II. Secreto profesional y auditoría de cuentas III. Secreto profesional y asesoría fiscal IV. La prevención del blanqueo de capitales y las obligaciones de in-formación de profesionales liberales