Memento Experto Fiscalidad del Abogado

Esta obra trata de dar respuesta a todas las cuestiones en materia fiscal que un abogado necesita saber con respecto al ejercicio de su actividad profesional. Todo ello desde todos los ?frentes? desde los cuales se puede ejercer la abogacía, ya sea persona física o bajo alguna forma societaria. Dentro del ejercicio de la actividad de abogado como persona física, la obra diferencia a su vez si los rendimientos derivados de la citada actividad tienen la calificación de trabajo personal por cuenta ajena, o como autónomo o profesional libre. Si el abogado desarrolla su actividad bajo alguna forma societaria, analiza si es como sociedad civil, distinguiendo si la misma tiene o no personalidad jurídica y, en el supuesto de que la tuviera, si tiene o no objeto mercantil (dada la trascendencia fiscal que conlleva estas distinciones) o si la actividad la ejerce como comunidad de bienes, comunidad de gastos o de medios, o bien como sociedad capitalista (sociedad anónima o sociedad limitada). Se estudian además cuáles son las consecuencias fiscales que conlleva; y si da lugar (en el caso de personas físicas), a la aplicación de las normas referidas a los rendimientos de trabajo personal, o las que se refieren a los rendimientos de actividades profesionales. En el supuesto de que se ejerciera la actividad de forma societaria, detalla si ello conlleva la aplicación del régimen de atribución de rentas o la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, se definen y analizan conceptos muy específicos de la actividad de la abogacía, como el IVA aplicable en muchos casos, o como pueden ser los que se derivan de la problemática de la provisión de fondos y suplidos, la consideración como costas judiciales de ciertos gastos originados en la tramitación de un proceso judicial (?condena en costas?) o la asignación económica por la asistencia jurídica gratuita en el turno de oficio entre otros. El Memento profundiza también en el estudio de ciertos gastos que, siendo deducibles desde un punto de vista teórico, resultan ser muy controvertidos por las exigencias de prueba por parte de la Administración tributaria (adquisición de un vehículo para la actividad profesional, gastos derivados de la utilización de parte de la vivienda como despacho profesional, etc.). La obra realiza además un análisis detenido sobre la Ley 2/2007 de Sociedades Profesionales, puesto que, dependiendo de que las sociedades civiles se constituyan o no de acuerdo a dicha ley, se determinará que queden excluidas o no del ámbito mercantil. Esto determinará que, o bien continúen tributando en el régimen de atribución de rentas, o bien sean contribuyentes (a partir del 1-1-2016) del Impuesto sobre Sociedades, respectivamente. Para una mejor comprensión del contenido de los distintos temas que se analizan, el Memento incluye numerosos ejemplos, cuadros, esquemas, jurisprudencia, etc. Asimismo, se incluye un apartado de anexos en el que se exponen las medidas fiscales incluidas en la Ley de Reformas Urgentes del Trabajador Autónomo, así como un resumen de las consultas más relevantes de la Dirección General de Tributos relacionadas con la actividad de abogado. IV. SUMARIO. CAPÍTULO I: PANORÁMICA DE LAS DISTINTAS FORMAS DE DESARROLLAR LA ACTIVIDAD DE LA ABOGACÍA 1. Panorámica general 2. Formas societarias de desarrollar la actividad de la abogacía CAPÍTULO II: FISCALIDAD DERIVADA DEL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD DE ABOGADO COMO PERSONA FÍSICA 1. En relación con el IRPF: 2. Calificación fiscal de las retribuciones percibidas por los socios de su sociedad: análisis de la LIRPF art. 27.1 3. El IAE de los socios profesionales que prestan sus servicios a su sociedad 4. El IVA de los socios profesionales que prestan sus servicios a su sociedad 5. Consultas de la DGT en relación con la calificación fiscal de las retribuciones percibidas por los socios de su sociedad CAPÍTULO III: TRIBUTACION DERIVADA DEL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD DE ABOGADO COMO PERSONA JURÍDICA 1. Tributación de las sociedades civiles en la imposición directa 2. Tributación de las Comunidades de bienes 3. Ley de Sociedades Profesionales 4. Comunidad de gastos o de medios CAPÍTULO IV: PROVISIÓN DE FONDOS Y SUPLIDOS 1. Definición 2. Tratamiento fiscal de la ?provisión de fondos? y de los ?suplidos? 3. Libro registro de provisiones de fondos y suplidos 4. Diversas consultas de la DGT CAPÍTULO V: COSTAS JUDICIALES 1. Tributación de la condena en costas (IVA e IRPF) 2. Diversas consultas de la DGT CAPÍTULO VI: RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (RAR) 1. Entidades sujetas al ?RAR? 2. Cálculo de la renta atribuible en el supuesto de que la entidad ejerza una actividad económica 3. Atribución a los miembros de las entidades sujetas al ?RAR? 4. Métodos de determinación de la renta atribuible en las actividades profesionales desarrolladas por una entidad en ?RAR? 5. Obligaciones tributarias 6. Consultas de la DGT CAPÍTULO VII: TRATAMIENTO FISCAL DE LA ASIGNACIÓN ECONÓMICA POR ASISTENCIA JURÍDICA GRATUITA EN EL TURNO DE OFICIO 1. En relación con el IRPF 2. En relación con el IVA CAPÍTULO VIII: RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (PROFESIONALES) (I). CONCEPTO, DELIMITACIÓN Y ASPECTOS GENERALES 1. Concepto y delimitación 2. Elementos patrimoniales afectos 3. Período impositivo, devengo e imputación temporal 4. Individualización de rendimientos CAPÍTULO IX: RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (PROFESIONALES) (II). DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO 1. Esquema de las Fases de la liquidación de las dos modalidades del método de estimación directa 2. Ámbito de aplicación del método de estimación directa 3. Exclusión y renuncia de la modalidad simplificada 4. Incompatibilidad entre los diversos métodos y modalidades de determinación del rendimiento neto 5. Obligaciones registrales y, en su caso, contables 6. Método de estimación directa 7. Modalidad simplificada del método de estimación directa: peculiaridad en gastos fiscalmente deducibles y esquema general de determinación del rendimiento neto 8. Incentivos fiscales aplicados a «empresas de reducida dimensión» (ERD) 9. Reducciones sobre el rendimiento neto CAPÍTULO X: GASTOS DEDUCIBLES CONTROVERTIDOS 1. Vehículos 2. Despacho en la propia vivienda 3. Gastos de estancia y manutención 4. Ropa de trabajo CAPÍTULO XI: PAGOS A CUENTA 1. Retenciones 2. Ingresos a cuenta 3. Pagos fraccionados CAPÍTULO XII: RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL 1. Concepto 2. Enumeración de rendimientos de trabajo personal 3. Rendimientos del trabajo en especie 4. Esquema de determinación del rendimiento neto del trabajo CAPÍTULO XIII: IVA: RECOPILACIÓN DE CUESTIONES A TENER EN CUENTA EN LA ACTIVIDAD DE LA ABOGACÍA 1. El IVA de los socios profesionales que prestan sus servicios a su sociedad 2. Comunidad de «gastos» o de «medios» 3. Provisión de fondos y suplidos 4. Costas judiciales 5. Sociedad civil de profesionales y comunidad de bienes 6. Asignaciones económicas por asistencia jurídica gratuita en el turno de oficio 7. Deducibilidad de las cuotas soportadas por adquisición de un vehículo para la actividad profesional y de las cuotas soportadas derivadas del uso del mismo (combustible, carburante, reparaciones, etc.) 8. Ídem. apartado anterior cuando la adquisición del vehículo es por «renting» o «leasing» 9. Adquisición y utilización de parte de la vivienda como despacho profesional y gastos derivados de la utilización del mismo 10. Gastos de estancia y manutención: deducibilidad de las cuotas soportadas 11. Gastos en ropa de trabajo: deducibilidad de las cuotas soportadas 12. Devengo de los pagos anticipados 13. Deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la actividad 14. Limitación del derecho a deducir las cuotas soportadas del IVA 15. Cuotas repercutidas incobrables y operaciones incursas en procedimientos concursales 16. Repercusión extemporánea del IVA: deducibilidad de las cuotas soportadas 17. Consecuencias en la deducción del IVA si el emisor de la factura comete irregularidades CAPÍTULO XIV: ? IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE). ? CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES (CENSO EPR): SUSTITUCIÓN EN EL SUPUESTO DE EXENCIÓN DEL IAE. 1. IAE 2. Declaración censal 3. Aspectos fundamentales a tener en cuenta en el ejercicio de la actividad de la abogacía en relación con el IAE 4. Consultas de la DGT relacionadas con el IAE de abogados ANEXOS: A. Medidas fiscales incluidas en la Ley de Reformas Urgentes del Trabajador Autónomo. B. Consultas de la DGT relacionadas con la actividad de abogado: 1. Sociedad civil de abogados. 2. Régimen de atribución de rentas. 3. Sociedades profesionales. 4. Calificación fiscal de la actividad de abogado. 5. El IAE de los abogados. 6. Suplidos y provisión de fondos. 7. Gastos relacionados con el automóvil. 8. Gastos derivados de la afectación de parte de la vivienda. 9. Reducción del rendimiento neto por percepción de rendimientos irregulares. 10. Método de estimación directa en la determinación del rendimiento neto (ingresos y gastos) 11. Condena en costas 12. Turno de oficio 13. Influencia de Ley de Sociedades Profesionales en la tributación de las sociedades civiles y en la calificación de los rendimientos de los socios de sociedades profesionales (sociedad civil, sociedad limitada, etc.). 14. Temas varios.