Medidas contra el fraude fiscal en inspección, recaudación y planificación internacional abusiva

En la presente obra se describe de forma detallada la situación del fraude fiscal en España, se analizan las medidas que se han llevado a cabo en la última década para combatirlo, así como los motivos por los que no han surtido los efectos deseados y las medidas que deberían plantearse para combatirlo eficazmente. Entre las reformas legislativas, destacan por su importancia y novedad, las últimas modificaciones de los reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria aprobadas en diciembre de 2017. Se dedica también especial atención a los fraudes que se producen en la fase de recaudación, examinando las medidas adoptadas hasta ahora en los aplazamientos y fraccionamientos de pago, compensación, embargos, entidades colaboradoras, garantías, pago en especie, prohibición de disponer, responsabilidades tributarias, delito fiscal, y el procedimiento de adjudicación de bienes y tercerías. Por último, el lector encontrará en la obra un análisis sobre la planificación internacional abusiva, con detalle de las medidas llevadas a cabo por los diferentes organismos internacionales que han demostrado su ineficacia para reducirlo, como es el nuevo modelo de intercambio automático de información aprobado por la OCDE, o la aplicación en la Unión Europea y en España de alguna de las medidas BEPS. Se expone también el papel principal que juegan los paraísos fiscales en el fraude internacional, como se ha puesto de manifiesto en los escándalos conocidos en los últimos años. Parte 1. Situación del fraude fiscal en España Capítulo 1. El fraude fiscal en España 1. Datos sobre economía sumergida y fraude fiscal en España 2. Por qué se defrauda Capítulo 2. Detalle y valoración de las medidas aprobadas contra el fraude fiscal 1. Introducción 2. Más de 500 medidas contra el fraude en el plan de prevención de 2005 y actualizaciones posteriores 3. Ley de medidas para la prevención del fraude del año 2006 4. Ley 7/2012 de 29 de octubre (BOE 30/10/2012) de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude 5. Ley 34/2015 de reforma de la Ley General Tributaria (4) (4) Resumen del contenido de la exposición de motivos de la reforma 6. Novedades en las modificaciones de los reglamentos de la LGT 7. Valoración de las medidas contra el fraude 8. Resultados obtenidos Capítulo 3. Carencias de la administración tributaria en la lucha contra el fraude 1. La Agencia Tributaria como una de las mejores administraciones tributarias del mundo 2. Recursos humanos insuficientes para la lucha contra el fraude 3. Carencias organizativas de la Agencia Tributaria 4. El modelo de control de la Agencia Tributaria Capítulo 4. Medidas necesarias contra el fraude fiscal 1. Incremento de los medios humanos y materiales 2. Medidas para combatir el fraude de carácter organizado 3. Medidas de carácter organizativo 4. Medidas procedimentales 5. Reforma del delito fiscal Parte 2. Medidas de lucha contra el fraude recaudatorio Capítulo 1. Situación actual tras las últimas modificaciones reglamentarias de diciembre de 2017 1. Introducción 2. Aplazamientos y fraccionamientos de pago 3. Compensación 4. Embargos 5. Entidades colaboradoras 6. Garantías 7. Pago en especie 8. Prohibición de disponer 9. Responsabilidades tributarias 10. Delito fiscal 11. Procedimiento de adjudicación de bienes 12. Tercerías Anexo 1. Comparación de ambas garantías (voluntaria/ejecutiva) en A/F Anexo 2. Resumen de las modificaciones introducidas en el RGR por el Real Decreto 1071/2017 Capítulo 2. El fraude recaudatorio 1. Introducción 2. Listado de deudores 3. Embargo de cuentas 4. Responsabilidad del art. 42.2.a) LGT 5. Responsabilidades sucesivas 6. Medidas cautelares 7. Responsabilidad del administrador social 8. Embargo de créditos 9. Levantamiento del velo 10. Valoración 11. Deudas no tributarias Anexo 3. Principales líneas de reforma de la normativa recaudatoria para una mejor contribución a la lucha contra el fraude Parte 3. La planificación internacional abusiva Capítulo 1. El intercambio de información 1. Procedimientos para obtener información 2. Resultados de los requerimientos Capítulo 2. La utilización de los paraísos fiscales 1. Introducción 2. Características 3. Qué países son paraísos fiscales 4. Quiénes los utilizan 5. Casos significativos de utilización de los paraísos fiscales Capítulo 3. Medidas aprobadas por la OCDE 1. Iniciativa fracasada del G-20 y de la OCDE en el año 2009 2. Cambio del modelo estándar de convenio de la OCDE Capítulo 4. Medidas adoptadas en EEUU 1. La ley FATCA 2. Actuaciones coercitivas de EEUU con bancos suizos Capítulo 5. Medidas adoptadas en Europa 1. Introducción 2. De la directiva sobre fiscalidad del ahorro de la Unión Europea al intercambio automático de información 3. Lista de paraísos fiscales de Europa 4. Actuaciones coercitivas de Alemania 5. Actuaciones coercitivas de Francia Capítulo 6. Planificación fiscal de las multinacionales. Las medidas BEPS 1. Introducción 2. El nuevo contexto internacional tributario. El Informe BEPS (16) (16) Fuente: Documento de Organización Profesional de Inspectores de Hacienda del Estado (HE) denominado REFORMA FISCAL ESPAÑOLA Y «AGUJEROS NEGROS» DEL FRAUDE. PROPUESTAS Y RECOMENDACIONES. Junio 2014. 3. Medidas 4. Aplicación de las medidas en Europa Capítulo 7. Medidas adoptadas en España 1. Introducción 2. Lista de paraísos fiscales y normativa antiparaíso 3. Creación de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional (ONFI) 4. Planes de actuación contra el fraude internacional 5. La declaración de bienes y derechos en el extranjero. Modelo 720 6. Firma de acuerdos de intercambio automático de información 7. Firma del acuerdo FATCA 8. Aprobación de la declaración país por país (modelo 231) 9. Aprobación del (modelo 232 «declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales») 10. Investigación de patrimonios ocultos en el exterior Capítulo 8. El futuro de la planificación internacional abusiva 1. Objetivo de las medidas aprobadas hasta ahora 2. Valoración de las medidas 3. Posibles medidas contra la utilización de los paraísos Anexo Reglamentos de aplicación de los tributos Reglamento general de recaudación Reglamento general del régimen sancionador tributario Reglamento de revisión en vía administrativa