El gobierno corporativo de las entidades bancarias

Tras casi diez años de crisis financiera, siguen siendo muchas las incertidumbres acerca del pasado y del futuro. Una de las certezas es que el gobierno corporativo de las entidades financieras es clave para que no se reproduzcan los excesos y las entidades se gestionen adecuadamente. /p> CARACTERÍSTICAS El enfoque multidisciplinar, que permite una aproximación directa al gobierno corporativo de las entidades financieras sin dejar de tratar materias cercanas e inescindibles como son el derecho societario, la normativa europea, la regulación financiera, el enfoque económico de los grupos de interés, las retribuciones en el sector o su tributación. Se acompaña el tratamiento de las remuneraciones en el sector de un estudio complementario de su régimen tributario, eminentemente práctico. NOVEDADES Incorpora las novedades de la Ley 31/2014, de 3 de diciembre, por la que se modifica la Ley de Sociedades de Capital para la mejora del gobierno corporativo, y del Código de Buen Gobierno de las Sociedades Cotizadas de la CNMV de febrero de 2015. Recoge las recomendaciones sectoriales internacionales más novedosas, que son clave en una materia como esta, como, por ejemplo, las recomendaciones de la Autoridad Bancaria Europea, o los Principios de gobernanza para bancos del Comité de Supervisión Bancaria de Basilea de 2015. Incluye referencias a diversas Circulares recientes del Banco de España y de la CNMV, de entre las que destaca la Circular 2/2016, de 2 de febrero, del Banco de España, a las entidades de crédito, sobre supervisión y solvencia, que completa la adaptación del ordenamiento jurídico español a la Directiva 2013/36/UE y al Reglamento (UE) n.º 575/2013. 19 Página Sumario 3. Análisis de los requisitos de idoneidad ............................................ 415 3.1. Ámbito subjetivo .......................................................................... 415 3.2. Ámbito objetivo ............................................................................ 4173.2.1. Honorabilidad comercial y profesional ................... 4183.2.2. Conocimientos y experiencia adecuados para el ejercicio de las funciones .......................................... 4203.2.3. Capacidad para ejercer un buen gobierno de la enti-dad .............................................................................. 422 4. Evaluación y supervisión de la idoneidad ........................................ 426 4.1. Evaluación de la idoneidad por las entidades bancarias ................ 427 4.2. Supervisión de la idoneidad por la autoridad competente .............. 429 5. Régimen de incompatibilidades y limitaciones ................................ 431 7. El género: una cuestión que afecta a la selección y nombramiento de consejeros ...................................................................................... 433 Referencias bibliográ?cas ......................................................................... 435CAPÍTULO 11 LA REMUNERACIÓN DE LOS CONSEJEROS Y DIRECTIVOS (I): PRINCIPALES ASPECTOS REGULATORIOS ...................................... 437 RAFAEL PEREA ORTEGA 1. Introducción ....................................................................................... 437 2. El régimen jurídico de la remuneración en las entidades bancarias .... 441 2.1. Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades de crédito («LOSSEC») ........................................ 442 2.2. Real Decreto 84/2015, de 13 de febrero, por el que se desarrolla la LOSSEC («RD 84/2015») .......................................................... 442 2.3. Circular 2/2016, de 2 de febrero, del Banco de España, a las Entida- des de Crédito, sobre supervisión y solvencia, que completa la adapta- ción del ordenamiento jurídico español a la Directiva 2013/36/UE y al Reglamento (UE) n.º 575/2013 («CBE 2/2016») .................... 443 20 Página El Gobierno Corporativo de las Entidades Bancarias 2.4. Reglamento (UE) núm. 575/2013, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los requisitos prudenciales de las entidades de crédito y las empresas de inversión, y por el que se modi?ca el Reglamento (UE) núm. 648/2012 («Reglamento (UE) 575/2013») ................................................................................ 443 2.5. Otra normativa de la Unión Europea ........................................... 444 2.6. Guías y directrices de los supervisores ............................................ 444 2.7. Normativa especí?ca de las entidades que hayan recibido apoyo ?- nanciero público .......................................................................... 446 2.8. Normativa especí?ca de las entidades bancarias cotizadas ............. 447 2.9. Normativa mercantil general ........................................................ 447 3. La política de remuneraciones .......................................................... 448 3.1. Principios generales de la política de remuneraciones ..................... 4483.1.1. Ámbito subjetivo: el colectivo identi?cado .............. 4483.1.2. Ámbito objetivo: principios generales ..................... 451 3.2. Principios especí?cos relativos a los elementos variables de la remune- ración ......................................................................................... 452 3.3. Aspectos formales de la política de remuneraciones ......................... 4603.3.1. Aprobación de la política de remuneraciones ........ 4603.3.2. Evaluación periódica de la política de remuneracio-nes .............................................................................. 4623.3.3. El contrato de consejero delegado o con funciones ejecutivas .................................................................... 464 3.4. La comisión de remuneraciones .................................................... 467 4. Obligaciones de información ............................................................ 470 4.1. Divulgación ordinaria ................................................................. 470 4.2. El informe anual de retribuciones en las entidades bancarias cotiza- das .............................................................................................. 4734.2.1. Aspectos generales .................................................... 4734.2.2. Aprobación del informe ........................................... 474 21 Página Sumario 4.2.3. Difusión del informe ................................................. 476 5. Supervisión en materia de políticas retributivas .............................. 476 5.1. La función de supervisión del Banco de España ........................... 476 5.2. El incumplimiento de la normativa en materia de políticas de remu- neración ...................................................................................... 477 Referencias bibliográ?cas ......................................................................... 478CAPÍTULO 12 LA RETRIBUCIÓN DE LOS ADMINISTRADORES Y DIRECTIVOS (II): RÉGIMEN TRIBUTARIO ................................................................ 481 ANTONIO NARVÁEZ LUQUE 1. Introducción ....................................................................................... 481 2. El régimen tributario para los administradores y directivos ........... 483 2.1. Delimitación ................................................................................ 483 2.2. Naturaleza de la retribución ......................................................... 4842.2.1. Profesional que actúa como directivo de la empresa conforme a una relación laboral general, o especial de alta dirección ........................................................ 4862.2.2. Administrador o miembro de consejo de administra-ción de una compañía ............................................... 4872.2.3. Profesional que presta sus servicios a la empresa bajo un contrato de prestación de servicios ............ 4872.2.4. Profesionales que prestan distintos servicios a la so-ciedad ......................................................................... 489 2.3. Una visión comparada entre la ?scalidad del administrador y direc- tivo ............................................................................................. 4912.3.1. Exención de las cantidades satisfechas por despido o cese ............................................................................. 4912.3.2. Eventual aplicación de la reducción del 30 % sobre las cantidades percibidas ........................................... 4952.3.3. Rentas en especie ...................................................... 497 2.4. Tipos de retenciones e ingresos a cuenta ........................................ 503 22 Página El Gobierno Corporativo de las Entidades Bancarias 3. El régimen tributario desde la perspectiva de la empresa; la posible defunción de la «teoría del vínculo» ................................................. 505 3.1. Introducción ................................................................................ 505 3.2. La retribución de administradores como gasto no deducible ............ 5063.2.1. El estado de la cuestión ............................................. 5063.2.2. Hacia dónde vamos: regulación introducida por la nueva Ley ................................................................... 508 3.3. La indemnización por despido no deducible .................................. 512 4. Valoración ?nal .................................................................................. 513 Referencias bibliográ?cas ......................................................................... 515