Delincuencia económica

Análisis de los principales delitos económicos configurados en el Código Penal, tras las últimas modificaciones en el ámbito penal, procesal y penitenciario, ofreciendo una visión práctica desde un prisma multidisciplinar. Incluye: I) Delitos de carácter económico; 2) Proceso penal de esa clase de delitos; 3) Ejecución penal por delitos económicos. Exposición de los criterios doctrinales y jurisprudenciales Índice General Prólogo .................................................................................................. 23 Introducción ....................................................................................... 29 Bloque 1 Derecho Penal. Part e General Capítulo 1 Responsabilidad penal de las personas jurídicas ........... 37 Fernando De la Fuente Honrubia I. Introducción ...................................................................................... 37 II. E l concepto persona jurídica. Titulares de la responsabilidad penal ....................................................................................................... 40 III. Exclusiones ........................................................................................ 42 IV. Responsabilidad penal de entes sin personalidad jurídica ............. 43 V. L a capacidad de responsabilidad de las personas jurídicas ............ 43 VI. P resupuestos de imputación ............................................................ 46 VII. Responsabilidades penales independientes ..................................... 49 VIII. D elitos imputables a la persona jurídica .......................................... 50 IX. P enas (y medidas de cautelares) ....................................................... 52 1. L a pena multa .............................................................................. 53 2. Disolución de la persona jurídica ................................................... 54 3. S uspensión de las actividades ........................................................ 55 Página 8 Delincuencia económica 4. C lausura de locales y establecimientos ............................................ 55 5. Prohibición de realizar en el futuro las actividades en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito ............................... 55 6. Inhabilitación para obtener subvenciones y ayudas públicas, para contratar con el sector público y para gozar de beneficios e incentivos fiscales o de la seguridad social ...................................................... 56 7. Intervención judicial ..................................................................... 56 X. Consecuencias accesorias .................................................................. 57 XI. Circunstancias modificativas de la responsabilidad criminal ......... 58 1. C ircunstancias atenuantes ............................................................ 58 2. C ircunstancias agravantes ............................................................ 60 XII. P revención de intentos de eludir responsabilidad penal ................ 60 XIII. Reglas de aplicación de las penas ..................................................... 61 XIV. P rogramas de «compliance» y prevención de riesgos penales ....... 62 1. Programas «compliance» en el vigente derecho penal de la empresa .. 63 2. C riterios para elaborar un programa de efectivo cumplimiento ......... 66 2.1. L a diligencia debida .................................................... 66 2.2. Principios básicos ......................................................... 67 A. E l tamano de la empresa .................................... 67 B. Tipo del objeto social de la empresa ................. 69 C. Historial de delitos o mala conducta dentro de la empresa ........................................................... 69 2.3. Supervisión del programa de compliance ................ 69 3. Régimen legal de exención de la responsabilidad penal de las personas jurídicas en el Código Penal .......................................................... 70 3.1. E valuación de Riesgos Penales más relevantes ........... 71 3.2. I mplementación de medidas concretas para la neutralización de riesgos penales ...................................... 72 3.3. Formación de administradores, representantes y empleados .......................................................................... 72 3.4. E stablecimiento de sistemas de infracciones y sanciones (y de incentivos por cumplimiento) .................... 72 9 Índice General 3.5. Supervisión, seguimiento y actualización de la actividad preventiva .............................................................. 76 Capítulo 2 La responsabilidad penal de los administradores societar ios ................................................................................................. 81 Diego Jesús Romero Jaime I. Introducción ...................................................................................... 81 II. Responsabilidad penal de los administradores societarios ex artículo 31 del Código penal por delitos especiales propios ............. 83 1. L a cláusula del «actuar en lugar de otro» ...................................... 83 2. C riterios de atribución de la responsabilidad penal ex artículo 31 ................................................................................................ 87 2.1. E l ejercicio del dominio social típico y la posición especial de garante .......................................................... 87 2.2. C ondiciones, cualidades y relaciones del sujeto activo ................................................................................... 89 III. Administradores de derecho y de hecho .......................................... 89 1. Delimitación conceptual ................................................................ 89 2. C oncurrencia de responsabilidades de los administradores: el administrador testaferro ....................................................................... 96 IV. Criterios de imputación de responsabilidad penal a los administradores societarios por delitos comunes. Autoría mediata y comisión por omisión ........................................................................................ 101 1. C onsideraciones generales .............................................................. 101 2. A utoría mediata, coautoría y participación ................................... 103 3. C omisión por omisión y deber de vigilancia. Delegación de funciones ............................................................................................... 104 V. Responsabilidad penal de los administradores por delitos societarios ...................................................................................................... 107 1. C onsideraciones generales .............................................................. 107 2. L os sujetos activos idóneos en los delitos de los artículos 290, 293 y 294 del Código penal ................................................................... 113 10 Delincuencia económica 3. L os sujetos activos idóneos en los delitos de los artículos 291 y 292 del Código penal ............................................................................... 116 4. Responsabilidad penal de los órganos colegiados de administración en los delitos societarios ................................................................ 117 VI. L a responsabilidad penal de los administradores societarios por administración desleal ....................................................................... 120 1. Del delito societario del (derogado) artículo 295 al delito genérico de administración desleal del vigente artículo 252 .............................. 120 2. L os administradores societarios como sujetos activos. La acción típica: exceso en el ejercicio de las facultades de administración y perjuicio patrimonial .................................................................................. 126 VII. Bibliografía ........................................................................................ 130 Bloque 2 Derecho Penal. Part e especial. Delincuencia económica Capítulo 1 La frustración de la ejecución y las insolvencias punibles ........................................................................................................ 137 Esteban Mestre Delgado I. F undamento de la penalización de las situaciones de insolvencia . 137 1. Una regulación históricamente mantenida ..................................... 137 2. E l concepto de insolvencia punible y su delimitación del ilícito civil . 144 II. L os delitos de frustración de la ejecución ...................................... 146 1. L as conductas objetivas ................................................................. 146 2. L a imputación subjetiva ............................................................... 152 3. L a antijuridicidad ........................................................................ 152 4. L as formas de ejecución ................................................................. 153 5. L a autoría y la participación ......................................................... 154 6. L as circunstancias modificativas ................................................... 155 7. L as penas y los concursos .............................................................. 155 11 Índice General 8. L a responsabilidad civil ................................................................ 158 9. O tras previsiones de carácter procesal ............................................. 159 III. L os delitos de insolvencia punible ................................................... 159 1. L as conductas objetivas ................................................................. 159 2. L a imputación subjetiva ............................................................... 166 3. L a antijuridicidad y las circunstancias modificativas ..................... 166 4. L as formas de ejecución ................................................................. 167 5. L a autoría y la participación ......................................................... 168 6. L as penas y los concursos .............................................................. 168 7. L a responsabilidad civil ................................................................ 170 8. O tras previsiones de carácter procesal ............................................. 170 Capítulo 2 Delitos societar ios. Una visión jurisprudencial ........... 173 Francisco Javier Bretones Alcaraz I. Introducción ...................................................................................... 173 II. L a modalidad delictiva falsaria del art. 290 CP falsedad contable 174 1. Bien jurídico protegido .................................................................. 175 2. S ujeto activo y sujeto pasivo. Participación .................................... 176 3. C onducta típica y objeto material .................................................. 181 4. C ontinuidad delictiva y problemas concursales .............................. 186 III. D elito de imposición de acuerdos abusivos (art. 291 CP) .............. 189 IV. D elito de imposición o aprovechamiento de acuerdos lesivos con mayoría ficticia (art. 292 CP) ............................................................ 192 1. C onducta típica ............................................................................ 193 2. S ujeto activo y sujeto pasivo ........................................................... 194 3. Norma concursal del art. 292 CP .................................................. 195 V. D elito de obstaculización del ejercicio de los derechos de los socios (art. 293 CP) ............................................................................... 195 1. Bien jurídico protegido .................................................................. 196 12 Delincuencia económica 2. C onducta típica ............................................................................ 197 2.1. Derecho de información ............................................. 197 2.2. Derechos de participación en la gestión o en el control de la actividad social ............................................ 200 3. C ontinuidad delictiva y problemas concursales ............................... 200 VI. D elito societario de negación o impedimento de la actuación inspectora (art. 294 CP) ......................................................................... 201 1. Bien jurídico protegido .................................................................. 202 2. S ujeto activo ................................................................................. 202 3. L a acción típica ............................................................................ 203 Capítulo 3 Análisis del blanqueo de capita les desde el Derecho tributar io ............................................................................................. 205 Covadonga Mallada Fernández I. Introducción ..................................................................................... 205 II. Posible tributación de las ganancias ilícitas en el ordenamiento jurídico español ................................................................................... 206 III. Tributación de las ganancias ilícitas en Derecho Comparado ....... 213 IV. I RPF. Ganancias patrimoniales no justificadas ................................ 215 V. E l blanqueo de capitales a través de los impuestos ......................... 218 VI. Conclusiones ...................................................................................... 223 VII. Bibliografía ........................................................................................ 224 Capítulo 4 Las conducta s típicas del delito de blanqueo de capita les. Concurso de delitos y la prueba indiciaria ........ 227 Daniel Fernández Bermejo I. Introducción ...................................................................................... 227 II. E l blanqueo de capitales: ¿un concurso de delitos? ........................ 229 III. Análisis del artículo 301.1 del Código Penal ................................... 237 13 Índice General IV. L a prueba indiciaria en el delito del blanqueo de capitales. Análisis jurisprudencial ................................................................................... 244 Capítulo 5 El delito contra la Hacienda Pública (I). El delito fiscal (tipo general y tipos agrava dos) ..................................... 251 Claudio García Díez I. B ien jurídico protegido en el delito fiscal: el concepto constitucional de tributo ..................................................................................... 251 II. L a víctima en el delito fiscal: las Haciendas Públicas y el Sistema tributario ............................................................................................ 277 III. Autoría y participación en el delito fiscal ......................................... 278 IV. Conducta típica (elemento subjetivo y objetivo). Tipo General y Agravados ........................................................................................... 290 1. C onsideraciones generales .............................................................. 290 2. L a «puesta en escena» en el delito fiscal ......................................... 291 3. L a cuantificación de la «cuota defraudada» .................................. 305 4. ¿Continuidad delictiva en el delito fiscal? ...................................... 310 5. E l delito fiscal como tipo penal abierto ............................................ 314 5.1. I ncrementos no justificados de patrimonio ............... 315 5.2. E l fraude carrusel ......................................................... 319 5.3. C reación de entramados societarios y formalización de negocios jurídicos complejos con finalidad elusoria .................................................................................. 323 6. L os tipos agravados ...................................................................... 333 Capítulo 6 El delito contra la Hacienda Pública (II). El delito fiscal (aspectos procedimenta les y regularización voluntar ia). El delito conta ble ............................................. 339 María del Carmen Cá mara Barroso I. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda Pública .................................. 339 14 Delincuencia económica 1. E l nuevo Título VI introducido en la LGT por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria .................................................... 339 2. Práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delitos contra la Hacienda Pública ........................................................... 345 3. E xcepciones a la práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública ................................. 350 4. Impugnación de las liquidaciones y causas de oposición frente a las actuaciones de recaudación ........................................................... 351 5. E fectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria ........ 353 6. Responsables ................................................................................. 355 7. A dopción de medidas cautelares ..................................................... 356 8. Responsabilidad civil en el delito fiscal ........................................... 359 II. Regularización voluntaria ................................................................. 364 III. D elito contable ................................................................................... 368 IV. Bibliografía ........................................................................................ 372 Capítulo 7 El delito contra la Hacienda Pública (III). El delito de fraude de subvenciones de la Unión Europea .................. 375 María Amparo Grau Ruiz I. Introducción ...................................................................................... 375 II. H acia la equiparación de las ayudas comunitarias a las internas ... 378 III. Cronología de la regulación del fraude a los Presupuestos generales de la Unión Europea en el Código Penal español ..................... 382 1. A ntecedentes del tipo de defraudación subvencional ........................ 382 2. A punte sobre el concepto de subvención a efectos penales .................. 384 3. L a legislación vigente: el artículo 306 del Código Penal .................. 385 4. Valoración a partir de la evolución en el Derecho positivo español ... 388 IV. Revisión jurisprudencial ................................................................... 396 1. S entencias del Tribunal Constitucional .......................................... 397 2. S entencias del Tribunal Supremo ................................................... 400 15 Índice General 3. S entencias de la Audiencia Nacional ............................................. 409 4. S entencias de Tribunales Superiores de Justicia ............................... 409 5. S entencias de las Audiencias Provinciales ...................................... 409 6. L a visión del problema del fraude de subvenciones desde el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ..................................................... 417 V. Conclusión ......................................................................................... 423 Capítulo 8 De los delitos contra la Seguridad Social: revisión de aspectos mat eriales y conceptuales ............................... 425 Diego Megino Fernández I. L a acción protectora de la Seguridad Social: unos apuntes acerca de su morfología ................................................................................ 425 II. P unto de partida: la lucha contra el fraude, la economía sumergida y el empleo irregular ......................................................................... 437 III. L a defraudación a la Seguridad Social ............................................. 444 IV. E l disfrute indebido de prestaciones de la Seguridad Social ......... 452 V. L a imposición de condiciones laborales o de Seguridad Social lesivas ....................................................................................................... 460 VI. L a responsabilidad civil derivada del delito o falta ......................... 468 VII. Bibliografía ........................................................................................ 475 Capítulo 9 Los delitos de defraudación a la Seguridad Social: análisis de los tipos penales y su problemática ............. 481 Sergio Cá mara Arroyo I. I ntroducción: el delito contra la Seguridad Social, la reforma penal y el Derecho penal de clase ......................................................... 481 II. B ien jurídico protegido y materia objeto de regulación penal ....... 493 III. Artículo 307 del Código Penal. Delito de defraudación a la Seguridad Social ........................................................................................... 501 IV. Tipos cualificados: artículo 307 bis del Código Penal .................... 523 16 Delincuencia económica V. Artículo 307 ter del Código Penal. Delito de obtención indebida de prestaciones .................................................................................. 531 Capítulo 10 Los delitos relat ivos a la falsedad documenta l ........... 541 Fernando Rodríguez Alonso I. Introducción ...................................................................................... 541 II. B ien jurídico protegido y concepto de documento ......................... 542 1. C lasificación de documentos .......................................................... 545 III. L a autoridad pública ......................................................................... 548 IV. Artículo 390 del código penal ........................................................... 550 1. A rtículo 390.1.1.º. Alterando un documento en alguno de sus elementos o requisitos de carácter esencial ........................................... 552 2. A rtículo 390.1.2.º. Simulando un documento en todo o en parte, de manera que induzca a error sobre su autenticidad .......................... 553 3. A rtículo 390.1.3. Suponiendo en un acto la intervención de personas que no la han tenido, o atribuyendo a las que han intervenido en él declaraciones o manifestaciones diferentes de las que hubieran hecho ............................................................................................ 555 4. A rtículo 390.1.4.º. Faltando a la verdad en la narración de los hechos .............................................................................................. 556 5. A rtículo 390.2. Responsable de cualquier confesión religiosa ........... 556 V. L a consumación del delito y el concurso entre falsedad y estafa ... 557 VI. L a prescripción .................................................................................. 558 VII. Í ndice bibliográfico ........................................................................... 559 Bloque 3 Cuestiones Procesales Capítulo 1 Instrucción y enjuiciamiento de la delincuencia económica ..................................................................................................... 565 Mart a Vicente de Gregorio 17 Índice General I. Consideraciones generales sobre el proceso penal y la delincuencia económica .................................................................................... 565 II. J urisdicción y competencia ............................................................... 567 III. «Non bis in idem» y primacía de la Jurisdicción Penal .................. 573 IV. I niciación del Procedimiento ............................................................ 577 V. F ases del procedimiento. El investigado .......................................... 580 VI. D iligencias restrictivas de derechos fundamentales ........................ 585 VII. M edidas cautelares contra personas jurídicas ................................. 589 VIII. Terminación de la instrucción. El Juicio Oral ................................. 594 IX. Decomiso ............................................................................................ 601 X. Bibliografía ........................................................................................ 608 XI. Anexo Jurisprudencial ....................................................................... 610 1. Resoluciones TC ........................................................................... 610 2. Resoluciones TS ............................................................................ 610 2.1. A utos TS ....................................................................... 610 2.2. Sentencias TS ............................................................... 611 3. Resoluciones TSJ ........................................................................... 612 3.1. A utos TSJ ...................................................................... 612 3.2. Sentencias TSJ .............................................................. 612 4. Resoluciones AN/AP ..................................................................... 612 4.1. A utos AN/AP ............................................................... 612 4.2. Sentencias AN/AP ....................................................... 612 5. Resoluciones Juzgado Central de lo Penal /Juzgados de lo Penal ...... 612 Capítulo 2 Actuaciones ante el Ministerio Fiscal: las Diligencias de investigación ................................................................................ 613 Claudio García Díez I. J ustificación de su estudio ................................................................ 613 18 Delincuencia económica II. M arco jurídico y concepto de diligencias de investigación ............. 615 III. P uesta en conocimiento de la «notitia criminis» por parte del Ministerio Fiscal ..................................................................................... 619 IV. L a práctica de las diligencias de investigación: el principio de autenticidad ........................................................................................... 621 V. L a figura del «sospechoso» ............................................................... 622 VI. Tratamiento de los denunciantes, perjudicados y ofendidos ......... 624 VII. P rocedimiento en la práctica de las diligencias de investigación ... 625 1. C onsideraciones generales .............................................................. 625 2. Inicio. El Decreto de apertura ......................................................... 626 3. Práctica de diligencias de investigación .......................................... 628 3.1. Diligencias que puede practicar el Ministerio Fiscal . 629 3.2. Diligencias de investigación prohibidas para el Ministerio Fiscal .................................................................... 634 3.3. Práctica de diligencias de investigación a petición del investigado .................................................................... 636 3.4. Valor probatorio de las diligencias de investigación practicadas por el Fiscal ............................................... 636 4. Plazos y prórroga ........................................................................... 639 5. Resolución .................................................................................... 641 5.1. C esación anticipada e inmediata (prevalencia de la jurisdicción penal) ....................................................... 641 5.2. Archivo ......................................................................... 641 5.3. Formulación de denuncia o querella ......................... 642 6. Régimen de recursos frente a las decisiones del Ministerio Fiscal ...... 643 Capítulo 3 La suspensión de las penas privat iva s de liberta d en el ámbito de los delitos económicos ......................................... 645 Fernando de la Fuente Honrubia Sacramento Ruiz Bosch I. Introducción ..................................................................................... 645 19 Índice General II. Regulación de la suspensión ............................................................ 648 III. F inalidad de la suspensión ............................................................... 648 IV. P lazos de suspensión ........................................................................ 650 V. E l deber de resolver en sentencia. Los trámites de audiencia a las partes y a las víctimas ....................................................................... 651 VI. Condiciones necesarias para dejar en suspenso la ejecución de la pena ................................................................................................... 652 VII. Condiciones potestativas para la suspensión de la pena ................ 656 VIII. M odificación de las condiciones de la suspensión ......................... 659 IX. Revocación de la suspensión ........................................................... 660 X. Remisión definitiva de la pena ........................................................ 661 XI. S upuestos especiales de suspensión de las penas privativas de libertad ................................................................................................ 661 1. S uspensión de penas de prisión que individualmente no excedan de dos años ...................................................................................... 662 2. S uspensión por enfermedad muy grave con padecimientos incurables ............................................................................................... 663 3. S uspensión por drogodependencia ................................................. 663 4. S uspensión por petición de indulto ................................................. 665 XII. L a sustitución por expulsión del territorio nacional ...................... 666 XIII. Bibliografía ........................................................................................ 670 Bloque 4 Ejecución Penal Capítulo 1 Algunas cuestiones relat iva s a la clasificación penitenciaria y el régimen abiert o en el sistema penitenciario español ..................................................................................... 673 Daniel Fernández Bermejo 20 Delincuencia económica I. U na aproximación a la clasificación penitenciaria en el sistema penitenciario español vigente ............................................................... 673 II. L a aplicación del principio de flexibilidad penitenciario ............... 683 III. E l régimen abierto en la normativa penitenciaria española actual . 687 1. Las distintas modalidades de vida del régimen abierto ................... 692 2. L os medios telemáticos ................................................................... 695 3. A lgunos límites a la clasificación penitenciaria. Los apartados 5.º y 6.º del artículo 72 de la Ley General Penitenciaria ......................... 700 4. L a Ley Orgánica de cumplimiento íntegro y efectivo de condenas, 7/2003, de 30 de junio ................................................................. 704 5. E l actual período de seguridad del artículo 36.2 del Código Penal ... 710 Capítulo 2 El régimen de la liberta d condicional en España y su nat uraleza jurídica ......................................................................... 715 Daniel Fernández Bermejo I. L a libertad condicional en España ................................................... 715 1. L os requisitos para la concesión de la libertad condicional en la actualidad ....................................................................................... 719 2. L a naturaleza jurídica de la libertad condicional ........................... 727 3. L a revocación de la libertad condicional ........................................ 731 II. L a regulación penal de la libertad condicional tras la Ley Orgánica 1/2015, de 30 de marzo .................................................................... 736 1. L os anteproyectos de Ley Orgánica de reforma del Código Penal, de 16 de julio y 11 de octubre de 2012, y el Proyecto de Ley Orgánica de reforma del Código Penal ............................................................... 736 1.1. E l anteproyecto de Ley Orgánica de 16 de julio de 2012 .............................................................................. 736 1.2. E l Anteproyecto de Ley Orgánica de 11 de octubre de 2012 ......................................................................... 739 1.3. E l Proyecto de Ley Orgánica de 4 de octubre de 2013 .............................................................................. 741 1.4. E l Proyecto presentado al Senado el 29 de enero de 2015 .............................................................................. 742