Manual de operaciones de reestructuración empresarial

Una obra única en el mercado que, en un solo manual, le ofrece un completo análisis mercantil, fiscal y contable de las diferentes operaciones de reestructuración empresarial: fusión, escisión, aportaciones de activos y canje valores. IMPRESCINDIBLE para fundamentar de manera segura la solicitud del régimen especial y BENEFICIARSE DE LAS VENTAJAS FISCALES que conlleva. Adecuada para TODO TIPO DE CONTRIBUYENTES CON INDEPENDENCIA DE SU TAMAÑO y dimensión. * Estudia las consideraciones mercantiles previas necesarias para acogerse al régimen especial. * Muestra las repercusiones y efectos fiscales en todos los impuestos, con especial profundidad en el Impuesto sobre Sociedades. * Repasa las obligaciones contables inherentes a las operaciones de fusión y escisión. * Ejemplos ilustrativos y anexo normativo específico. RECUERDE QUE... ...Las operaciones de fusión y escisión no solo se llevan a cabo por grandes compañías sino que, al contrario de lo que en principio pudiera pensarse, son operaciones frecuentes en empresas de reducida dimensión, de carácter marcadamente familiar. Existe un régimen fiscal especial para las operaciones de fusión, escisión, aportaciones de activos y canje de valores, que aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a través del cual se pretende que la fiscalidad tenga un papel neutral cuando se cumplan determinados requisitos, de tal manera que la ejecución de una reestructuración societaria en estos casos no determine una carga tributaria. De no existir este régimen fiscal especial el pago de impuestos derivados de las reestructuraciones societarias imposibilitaría, en la mayoría de los casos, ejecutar una operación mercantil de estas características. Se entiende, por ello, que el estudio previo acerca de las condiciones exigidas para aplicar este régimen fiscal es determinante para garantizar la neutralidad fiscal en la operación. El fundamento del régimen fiscal especial reside, como se ha indicado, en que la fiscalidad no sea un freno ni un estímulo en las tomas de decisiones de las empresas sobre operaciones de reorganización. De entre los requisitos que se exigen para aplicar el régimen fiscal especial destaca la necesidad de que la causa que impulse la ejecución de este tipo de operaciones se justifique en motivos económicos válidos y no por razones de índole tributaria, tales como la evasión fiscal o el mero ahorro de impuestos. CAPÍTULO 1. CONSIDERACIONES MERCANTILES. 1.1. Introducción. 1.2. La fusión. 1.3. La escisión. 1.4. Aportación no dineraria de rama de actividad. 1.5. Canje de Valores. 1.6. Traslado internacional del domicilio social. CAPÍTULO 2. RÉGIMEN FISCAL GENERAL DE LAS MODIFICACIONES ESTRUCTURALES. 2.1. Imposición Directa. Impuesto sobre Sociedades. 2.2. Imposición indirecta. CAPÍTULO 3. DEFINICIONES. ARTÍCULO 83 TRLIS. 3.1. La fusión. 3.2. La escisión. 3.3. Aportación no dineraria de rama de actividad. 3.4. Canje de valores. 3.5. Cambio de domicilio social. 3.6. Ámbito subjetivo del régimen. CAPÍTULO 4. RÉGIMEN DE LAS RENTAS DERIVADAS DE LA TRANSMISIÓN. ARTÍCULO 84 TRLIS. 4.1. Fundamentos del precepto. La Directiva 90/434/CEE. 4.2. Operaciones que permiten el diferimiento. 4.3. Renuncia al régimen de diferimiento. 4.4. Excepciones al diferimiento. CAPÍTULO 5. VALORACIÓN FISCAL DE LOS BIENES ADQUIRIDOS. ARTÍCULO 85 TRLIS. 5.1. Conservación de los valores fiscales de los elementos transmitidos. 5.2. Revalorización fiscal de los elementos. 5.3. Eliminación de activos, pasivos, correcciones de valor por deterioro y provisiones recíprocas. CAPÍTULO 6. VALORACIÓN FISCAL DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES RECIBIDAS EN CONTRAPRESTACIÓN DE LA APORTACIÓN. ARTÍCULO 86 TRLIS. 6.1. Consideraciones generales. 6.2. Contabilización de las operaciones. 6.3. Tributación del aportante. CAPÍTULO 7. EL CANJE DE VALORES. ARTÍCULO 87 TRLIS. 7.1. Consideraciones previas. 7.2. Elementos integrantes de la definición. 7.3. Modalidades de canje y deslinde con las aportaciones no dinerarias especiales del artículo 94. 7.4. Requisitos de residencia de los participantes en la operación. 7.5. Diferencias del artículo 87 con el artículo 84. La renuncia y el criterio de linealidad. 7.6. Valoración fiscal de las participaciones recibidas por los socios. Artículo 87.3 TRLIS. 7.7. Pérdida de la condición de residente. Artículo 87.4. 7.8. Valoración fiscal de las participaciones recibidas en canje por la dominante. 7.9. Subrogación en derechos y obligaciones. CAPÍTULO 8. TRIBUTACIÓN DE LOS SOCIOS EN LAS OPERACIONES DE FUSIÓN, ABSORCIÓN Y ESCISIÓN TOTAL O PARCIAL. ARTÍCULO 88. 8.1. Cuestiones preliminares. 8.2. Requisitos de residencia 8.3. Pérdida de la condición de residente. Artículo 88.3. 8.4. Supuesto en que el socio tributa en régimen de atribución de rentas. 8.5. Valoración fiscal de los valores recibidos por los socios de las operaciones de fusión y de escisión. CAPÍTULO 9. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE LA ENTIRAD TRANSMITENTE Y DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE. ARTÍCULO 89 TRLIS. 9.1 Introducción. 9.2 La entidad adquirente participa en el capital de la entidad transmitente en menos de un 5%. 9.3 La entidad adquirente participa en el capital de la entidad transmitente en, al menos, un 5%. 9.4 La entidad transmitente participa en el capital de la entidad adquirente. CAPÍTULO 10. SUBROGACIÓN EN DERECHOS Y OBLIGACIONES. ARTÍCULO 90 TRLIS. 10.1. Consideraciones preliminares. 10.2. Sucesión a título universal. 10.3. Sucesión a título no universal. 10.4. Compensación de bases imponibles negativas. CAPÍTULO 11. IMPUTACIÓN DE RENTAS. ARTÍCULO 91 TRLIS. 11.1.- Reestructuraciones acometidas antes de la entrada en vigor del nuevo PGC. 11.2.- Operaciones inscritas a partir de la entrada en vigor del nuevo PGC. CAPÍTULO 12: PÉRDIDAS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES. ARTÍCULO 92. 12.1. Origen del precepto. 12.2. Supuesto de hecho del precepto. 12.3. Contenido del precepto CAPÍTULO 13: OBLIGACIONES CONTABLES. ARTÍCULO 93. 13.1. OblIgaciones formales a cargo de la adquirente. 13.2. Obligaciones de los socios personas jurídicas. 13.3. Duración de las exigencias. Sucesivas memorias. 13.4. Régimen sancionador. CAPÍTULO 14. APORTACIONES NO DINERARIAS ESPECIALES. ARTÍCULO 94 TRLIS. 14.1.- Delimitación del ámbito objetivo. 14. 2.- Aportación de elementos distintos de la rama de actividad. Artículo 94.1 TRLIS. 14.2. Aportación de rama de actividad por personas físicas (artículo 94.2 TRLIS). 14.4.- Contenido del régimen previsto por el artículo 94. CAPÍTULO 15. ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN. ARTÍCULO 95. 15.1. Ámbito de aplicación. la neutralidad impositiva. 15. 2. Formas de corregir la doble imposición. CAPÍTULO 16. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL. ARTÍCULO 96. 16.1 Opción por el régimen especial. 16.2 Inaplicación del régimen especial. 16.3 Incompatibilidad con el régimen del artículo 21 de la LIS. CAPÍTULO 17. IMPOSICIÓN INDIRECTA. 1. ITPAJD 2. IVA 3. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana BIBLIOGRAFÍA. ANEXOS